印花稅是什麼?如何計算?漏繳印花稅會怎麼樣

最後更新:2022-11-10

印花稅是什麼

印花稅是一種我們常聽到的税,例如中統一發票或公益彩券時都要繳印花稅。

但到底什麼狀況需要繳印花稅,稅率又如何計算呢?

本文市場先生帶你一次了解印花稅的課稅範圍、計算方式、繳納方式、註銷方式以及告訴你印花稅漏繳的罰則。

印花稅是什麼?

印花稅是一種憑證稅,也就是針對特定憑證所課徵的稅,只要憑證是在中華民國境內成立的,就要課印花稅。

憑證的種類很多,例如契約、收據等,但並非每種憑證都需要繳印花稅,稅法採列舉式規定,有列出來的才要繳。一般常見的像是買房簽約時,買方需要繳交印花稅或是統一發票中獎超過1,000元也要繳印花稅。

印花稅何時需要繳納?

根據規定,應納印花稅的憑證,應於書立後交付或使用時依規定繳納印花稅,也就是說,在憑證產生時,就要按規定繳納。

舉例來說,醫療院所開立自費收據需要繳印花稅,所以診所在開立收據給病患時,上面就要貼印花稅票,當作是診所繳的印花稅。

印花稅的課稅憑證範圍

並非每種憑證都需要課印花稅,需課印花稅的憑證分為以下四種類型。

憑證名稱說明
銀錢收據指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等屬之,但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票不包括在內
買賣動產契據指買賣動產所立之契據,比如買賣車輛、商品原料等
承攬契據指一方為他方完成一定工作之契據。如承包各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等
典賣、讓受及分割不動產契據指設定典權及買賣、交換、贈與、分割土地或房屋所立憑以向主管機關申請物權登記之契據
資料來源:財政部  資料整理:Mr. Market市場先生

印花稅的計算方式及課稅對象

印花稅的稅率以憑證金額的1‰~4‰為主,也有固定金額的,例如買賣動產契據,每件稅額台幣12元。課稅對象為立據人或立約人。

憑證名稱稅率或稅額納稅義務人
銀錢收據金額4‰
押標金按金額1‰ 
立據人
買賣動產契據每件稅額新台幣12元立約或立據人
承攬契據金額1‰ 立約或立據人
典賣、讓受及分割不動產契據金額1‰ 立約或立據人
資料來源:財政部  資料整理:Mr. Market市場先生

想要試算印花稅,也可以上台北市稅捐稽徵處的印花稅試算網站,線上試算。

印花稅的繳納方式

印花稅有以下三種繳納方式。

1.到郵局購買印花稅票貼於憑證上

郵局有發行面額1、3、4、5、10、12、20、50、100、200元不等的印花稅票,可以買來貼在憑證上,就當作是繳交印花稅。

貼票採整數貼花原則,如果稅額不足一元的部分,可無條件捨去不用貼印花稅票。

下圖是市場先生去郵局買的印花稅票,票面面額是3元,一整張75元,郵局代售各種不同面額大小的印花稅票,可以根據自己需求挑選。

印花稅票

2. 金額大者可個案申請繳款

如果應納稅額巨大,不方便用印花稅票者,可以向地方税稽徵機構申請開立繳款書,稅額3萬元以下可於便利商店繳納,其他也可以網路繳款或是向公庫繳納。繳納完成後再把繳款書的證明聯貼在憑證上就可以。

3.數量多者可申請按期彙總繳納

公司行號、補習班或是其他事業組織如果因為要貼印花稅的憑證太多者,可以向地方税稽徵機構申請按期彙總繳納,經核准者以2個月為1期繳納。

印花稅如何註銷?

印花稅如果是採貼票方式者,在貼完票後,需要進行註銷,這個動作叫做「銷花」,做完才算是完成繳納印花稅手續。

所謂銷花,就是納稅人要在每枚税票與憑證紙面騎縫處,加蓋圖章註銷,個人可以用簽名或劃押代替圖章。要注意如果為進行銷花或是銷花不符合規定,需繳5至10倍罰鍰。

印花稅-銷花

印花稅漏繳會怎麼樣?

貼印花稅票或是申報印花稅其實是個很自由心證的行為,因為開立收據或是訂定承攬契約當下,稅捐機關不會馬上知道,所以很容易產生逃漏稅的行為。

然而如果被查到或是被檢舉逃漏印花稅,會有相關的罰緩產生,所以一定要如實申報及註銷。根據印花稅法的規定,如果漏繳印花稅,會有以下罰則。

違規情況罰則
不貼印花稅票或貼用不足額者除補繳本稅外,另按漏貼稅額處以 5 倍至15倍罰鍰
印花稅票未註銷者照未經註銷或註銷不合規定之印花稅票數額,處 5 倍至 10 倍罰鍰
將已失效之憑證繼續使用者除補繳本稅外另按漏貼稅額處以 5 倍至 15 倍罰鍰
修改原憑證繼續使用,未就其變更部分加貼印花稅票者除補繳本稅外另按漏貼稅額處以 5 倍至 15 倍罰鍰
印花稅票經貼用註銷後,揭下重用者照所揭下重用之印花稅票數額,處 20 倍至 30 倍罰鍰
資料來源:財政部  資料整理:Mr. Market市場先生

違規範例:

A牙醫診所開立自費醫療費用收據65,000元給患者,沒有貼印花稅票,違反了印花稅法。依法規定,應稅憑證在交付或使用時,就要貼印花稅票。

該牙醫診所漏貼印花稅票260元,除了需補繳本稅260元外,還需要依情節輕重罰5~15倍金額,也就是1,300元~3,900元。

個人或公司常使用的印花稅情境

個人:

  • 買賣動產:如買賣汽車、商品原料,由買方繳印花稅
  • 買賣不動產:如買賣房屋、土地,由買方繳印花稅
  • 統一發票中獎超過1,000元,要繳4‰印花稅
  • 公益彩券中獎超過5,000元,要繳4‰印花稅

公司:

  • 只要有現金收入之銀錢收據,每張要按4‰貼印花稅票,或是向主管機關申請彙總繳納,在收據上蓋彙總繳納收據。例如診所開給病患的收據、補習班開給家長的學費收據,只要超過250元,都屬於印花稅課稅範圍。
  • 公司簽訂工程承攬合約或是代理加工合約時,需依合約金額繳印花稅。

快速總結:印花稅是什麼?

  1. 印花稅是一種憑證稅,也就是針對特定憑證所課徵的稅,只要憑證是在中華民國境內成立的,就要課印花稅。
  2. 印花稅的課稅憑證範圍分為四種類型:銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據。
  3. 印花稅的稅率以憑證金額的1‰~4‰為主,也有固定金額的,例如買賣動產契據,每件稅額台幣12元。課稅對象為立據人或立約人。
  4. 印花稅的繳納方式:到郵局購買印花稅票貼於憑證上、金額大者可個案申請繳款、數量多者可申請按期彙總繳款。
  5. 印花稅如果是採貼票方式者,在貼完票後,需要進行銷花,做完才算是完成繳納印花稅手續。
  6. 漏繳印花稅或是不按規定使用或註銷印花稅票者,可處以稅額5至30倍的罰鍰。
專欄作者:牟均俞 主編:市場先生

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