贈與稅懶人包:贈與稅是什麼?如何計算、免稅額是什麼?10個必知的贈與稅小知識

贈與稅懶人包》贈與稅是什麼?如何計算、如何節稅?10個必知的贈與稅小知識

贈與稅看似簡單,但有許多須注意的眉眉角角,稍不留意可能須多繳數十萬元的稅金,
最近有一則新聞報導,北投有一位地主將2,000多萬的農地免稅贈與子女,
但是子女將該農地出租給營建業使用,國稅局查獲後,被追繳200萬元的贈與稅。

到底什麼是贈與稅、如何計算呢?
本篇文章整理了贈與稅最常見的10個問題:

  1. 贈與稅如何計算?
  2. 哪些財產需申報贈與稅?
  3. 哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)?
  4. 贈與稅的申報時間點?
  5. 贈與稅與遺產稅的比較?
  6. 贈與子女,給現金或房產何者較節稅?
  7. 傳承不動產給子女,贈與、繼承或買賣何者較節稅?
  8. 什麼是分割房屋持分贈與?
  9. 什麼是附有負擔贈與?
  10. 贈與不動產給子女後如何還能保有控制權?

贈與稅常見問答1:贈與稅如何計算?免稅額又是麼?

贈與稅自民國106年5月12日以後採新制,其課稅計算公式如下:

贈與總額-免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額

  • 「免稅額」:每人一年為220萬(以贈與人計),不限制贈與對象。
  • 「扣除額」:土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。
  • 「扣抵稅額」:同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅,在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵,或是國內居民就國外的財產贈與時,如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅,經過認證後,可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅額的稅率:

贈與稅額的稅率

課稅贈與淨額 稅率 累進差額
2,500萬元以下 10% 0元
超過2,500萬元~5,000萬元 15% 125萬元
超過5,000萬元 20% 375萬元
資料整理:Mr.Market市場先生

舉例來說:

王先生於108年贈與一筆1,000萬現金給他的女兒,其要繳交的贈與稅為:
(贈與總額1,000萬-免稅額220萬)×稅率10%=78萬

贈與稅常見問答2:贈與稅需要申報哪些財產?

贈與人如果要將他自己的財產贈送給別人時,就應該辦理贈與稅申報。
所稱「財產」是指不動產、動產及其他一切有財產價值的權利,
例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、
公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。

這邊需特別留意的狀況:

  1. 父母替子女繳房貸,或是父母保單的要保人更換為子女,都屬於贈與,一年超過220萬免稅額需申報贈與稅。
  2. 但若是父母支付子女的生活費、教育費、醫療費等,就不在課稅範圍內。

贈與稅常見問答3:哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)?

贈與稅除了贈與人每年有220萬免稅額外,以下的贈與亦不用課贈與稅:

1. 贈與給公益團體

個人捐贈財產給依法登記的財團法人時,應先申報贈與稅,
經審查核發證明書後,再交付捐贈財產,
如該財團法人符合不計入贈與總額適用標準者,不課徵贈與稅。

2. 贈與農地

贈與民法第1138條所定繼承人之農業用地,免徵贈與稅,
但該土地如繼續供農業使用不滿5年者,應追繳應納稅賦。

3. 配偶互相贈與

配偶互相贈與財產免課贈與稅,但仍需向國稅局申報。
因此要贈與財產給子女時,可善用此項優惠,
夫妻每年各有220萬免稅額,合計一年有440萬免稅額。

4. 子女婚嫁當年贈與100萬元不用課稅

子女婚嫁當年父母各有100萬的免稅額度,合計有200萬額度,限贈與給子女使用。

贈與稅常見問答4:贈與稅的申報時間點?

贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值,,超過所規定的贈與稅免稅額的時候,
應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。
如有正當理由不能如期申報,應在規定期限內,用書面向稽徵機關申請延期申報,
申請延長期限以3個月為限,但是如果有不可抗力或其他特殊事由,
可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。

贈與稅常見問答5:贈與稅與遺產稅的比較?稅率有什麼不同?

贈與稅與遺產稅的稅率比較表如下(106.5.12後新制):

贈與稅與遺產稅的稅率比較表

項目 免稅額度 課稅淨額 稅率 累進差額
贈與稅
贈與人每年
220萬
2,500萬元以下 10% 0元
超過2,500萬元~5,000萬元 15% 125萬元
超過5,000萬元 20% 375萬元
遺產稅
被繼承人每人1,200萬
5,000萬元以下 10% 0元
超過5,000萬元~1億元 15% 250萬
超過1億元 20% 750萬
資料整理:Mr.Market市場先生

贈與稅常見問答6:贈與子女,給現金或房產何者較節稅?

若是一次性大額贈與給子女,一般來說,贈與房產會較贈與現金節稅,
因為計算贈與稅是採房地的公告現值,而公告現值一般又遠低於市價。
但若是短期內子女要將房產出售,因會被課徵高額房地合一稅,則不一定較為節稅。

舉例來說:

陳先生有1,500萬想要一次性贈與給子女,有給現金及買房產二個選項,
買入市價1,500萬的房屋,其房地公告現值為300萬,其各要繳納的贈與稅如下:

  • 給現金的贈與稅=(贈與總額1,500萬-免稅額220萬)*稅率10%=128
  • 買房產的贈與稅=(贈與總額300萬-免稅額220萬)*稅率10%=8

可以看到二者的稅率整整差了120萬,顯然是贈與房產較為划算,
然而如果陳先生的子女二年後欲將此房產出售,售價為1,800萬,
其要繳納的房地合一稅為:
(售價1,800萬-成本300萬)*稅率20%=300

欲了解房地合一稅計算方式,可參考這篇文章:
房地合一稅懶人包,新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

因此在這個案例中,計入房地合一稅後,贈與房產反而不划算。

小提醒:若想要贈與房屋給子女,需先評估子女短期內是否會賣掉,若子女是自住且持有時間長,則贈與房屋一般較贈與現金節稅,若子女短時間會賣掉,則需先試算房地合一稅,評估何者划算。

想了解房地合一稅計算方式,可參考這篇文章:
房地合一稅懶人包,新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

贈與稅常見問答7:傳承不動產給子女,贈與、繼承或買賣何者較節稅?

傳承不動產給子女分為「贈與、繼承、買賣」三種方式,
這三種方式所需負擔的稅各有不同,也各有優缺點,整理如下:

贈與、繼承或買賣的優缺點比較表:

贈與、繼承或買賣的優缺點比較表:

狀況 贈與 繼承 買賣
當下稅負 贈與稅、土地增值稅、契稅 遺產稅、契稅 土地增值稅、契稅
免稅額 220萬 1,200萬
優點 即時傳承 免稅額高 無贈與稅、遺產稅問題
後續轉賣可避免高稅賦
缺點 子女短期內出售有高額房地合一稅 子女短期內出售有高額房地合一稅 無法即時傳承,需將現金分批給子女
適用對象 想在生前把房產過戶給子女,且子女短期內不會出售者 有土地或房產要繼承給子女且子女短期內不會出售者 子女後續有出售需求者,可透過買賣房產搭配贈與子女現金,可避免後續轉賣被課高稅賦
資料整理:Mr.Market市場先生

小提醒:父母贈與給子女或是配偶之間相互贈與,需留意死亡前二年內贈與的財產會被視為遺產,因此需及早規劃。

>> 生前將土地、房子過戶子女要多少費用?該用「贈與」還是「買賣」稅金最少? <<

贈與稅常見問答8:什麼是分割房屋持分贈與?

由於每位贈與人每年有220萬的免稅額,一般民眾為了節稅,
可以將房子產權分割,每年只移轉部分持分,
價值控制在每年免稅額之內,這就叫做分割房屋持分贈與。

這種方式雖然可省下贈與稅,但移轉時間要拉很長,
代書費、地政規費、土地增值稅都增加,因此不一定較划算。
如果子女有一定的財力,可以透過由子女貸款買賣房產或附有負擔贈與,
搭配逐年贈與子女現金,節稅效果更好。

贈與稅常見問答9:什麼是附有負擔贈與?

附有負擔贈與指的是父母贈送給子女的房產仍有貸款,
贈與時將房產及貸款一併贈與給子女,後續貸款由子女繳納,
其負擔部分可自贈與額中扣除,因此所需繳納的贈與稅較低。

父母要透過贈與給與子女房產時,可透過此方式,
搭配逐年在免稅額度內贈與子女現金償還房貸,可較節省稅額。

贈與稅常見問答10:贈與不動產給子女後如何還能保有控制權?

許多父母在生前贈與不動產給子女時,會擔心子女之後不孝或是立即變賣不動產揮霍家產,
此時可以在贈與不動產後做「自益民事信託」,以父母為受託人,子女為房屋的委託人及受益人,
此時父母為房屋所有權人,可以全權管理處分房產。

做自益民事信託的好處是不用繳贈與稅及土地增值稅,且子女無法自行買賣房產。
想更詳細瞭解可以上網查詢「自益民事信託」。

快速重點整理:贈與稅是什麼

  1. 贈與時可善用贈與人每年220萬的免稅額及配偶間彼此贈與免稅。
  2. 贈與現金或房產給子女較划算,但需評估短期內子女是否會出售該房產,若為長久自住,贈與房產一般來說較划算。
  3. 傳承不動產給子女,繼承最簡單、免稅額較高,但若子女短期內有買賣該不動產的打算,可能會被課高額的房地合一稅,此時可以考慮用買賣不動產搭配贈與現金的方式傳承。
  4. 贈與子女不動產後還想保有控制權,可以採自益民事信託。
  5. 依每個人的狀況不同,最適用的贈與或繼承方式也不同,規劃前可諮詢專家協助評估。

本篇文章資料整理自網路及政府公告,若有更新以政府最新公告為主。

專欄作者:牟均俞 主編:市場先生

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