贈與稅是什麼？免稅額多少？2024最完整的贈與稅懶人包

最後更新：2024-01-17

贈與稅看似簡單，但有許多須注意的眉眉角角，稍不留意可能須多繳數十萬元的稅金，

最近有一則新聞報導，北投有一位地主將2,000多萬的農地免稅贈與子女，

但是子女將該農地出租給營建業使用，國稅局查獲後，被追繳200萬元的贈與稅。

到底什麼是 贈與稅 、如何計算呢？

本篇文章整理了贈與稅的基本介紹，及最常見的10個問題：

贈與稅是什麼？誰要繳贈與稅？

贈與稅是當一個人要贈送自己的財產給另一個人的時候要繳的稅。

贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，也就是說，如果A要送給B財產的話，是A要繳贈與稅。

如果A失蹤、贈與稅逾期未繳、在國內沒有可繳納的財產、死亡時贈與稅未繳的話，那就是受贈人B要繳贈與稅。

贈與稅如何計算？贈與稅免稅額又是什麼？

贈與稅 自民國106年5月12日以後採新制，其課稅計算公式如下：

贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額

課稅贈與淨額×稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額

1.「贈與稅免稅額」

贈與稅免稅額每人一年是244萬(以贈與人計)，不限制贈與對象。也就是每1位贈與人自每年1/1~12/31，不論贈與給多少人，累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。

2.「扣除額」

土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。

3.「扣抵稅額」

扣抵稅額有兩種狀況：

狀況一：同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅，在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵。

狀況二：國內居民就國外的財產贈與時，如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅，經過認證後，可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅額的稅率

贈與稅計算案例

舉例1：

王先生於111年贈與一筆1,000萬現金給他的女兒(假設扣除額為0、扣抵稅額也是0)，王先生要繳交的贈與稅為：

1. 贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額

1,000萬 – 244萬 – 0 = 756萬

2. 課稅贈與淨額×稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額

756萬低於2,500萬，所以適用的稅率是10%

756萬 × 10% – 0 – 0 = 75.6萬 –> 王先生要繳的贈與稅

舉例2：

陳先生於111年贈與一個評定現值7,000萬的房子給他的女兒，假設土地增值稅為1,000萬，陳先生要繳交的贈與稅為：

1. 贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額

7,000萬 – 244萬 – 1,000萬 = 5,756萬

2. 課稅贈與淨額×稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額

5,756萬超過5,000萬元，所以適用的稅率是20%

5,756萬 × 20% = 1151.2萬

1151.2萬 – 累進差額375萬 = 776.2萬 –> 陳先生要繳的贈與稅

備註：評定現值通常會比市價低很多，5,000萬不算是常態。這邊只是為了方便理解，所以舉超過5,000萬的案例。

贈與稅需要申報哪些財產？

贈與人如果要將他自己的財產贈送給別人時，就應該辦理贈與稅申報。(贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報)

所稱「財產」是指不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，

例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。

這邊需特別留意的狀況：

1. 父母替子女繳房貸，或是父母保單的要保人更換為子女，都屬於贈與，一年超過244萬免稅額需申報贈與稅。
2. 但若是父母支付子女的生活費、教育費、醫療費等，就不在課稅範圍內。

哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)？

贈與稅除了贈與人每年有244萬免稅額外，以下的贈與亦不用課贈與稅：

1. 贈與給公益團體：

個人捐贈財產給依法登記的財團法人時，應先申報贈與稅，

經審查核發證明書後，再交付捐贈財產，如該財團法人符合不計入贈與總額適用標準者，不課徵贈與稅。

2. 贈與農地：

贈與民法第1138條所定繼承人之農業用地，免徵贈與稅，

但該土地如繼續供農業使用不滿5年者，應追繳應納稅賦。

3. 配偶互相贈與：

配偶互相贈與財產免課贈與稅，但仍需向國稅局申報。

因此要贈與財產給子女時，可善用此項優惠，夫妻每年各有244萬免稅額，合計一年有488萬免稅額。

4. 子女婚嫁當年贈與100萬元不用課稅：

子女婚嫁當年父母各有100萬的免稅額度，合計有200萬額度，限贈與給子女使用。

贈與稅的申報時間點？

贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值，超過所規定的贈與稅免稅額的時候，應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。

如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，

申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，

可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。

贈與稅與遺產稅的比較：稅率有什麼不同？

贈與稅與遺產稅的稅率比較表如下：

補充：

贈與稅的免稅額度98年1月23日至110年12月31日是220萬元，自111年1月1日起上調至244萬元。

遺產稅的免稅額度98年1月23日至110年12月31日是1,200萬元，自111年1月1日起上調至1,333萬元。

贈與子女，給現金或房產何者較節稅？

如果是一次性大額贈與給子女，一般來說，贈與房產會較贈與現金節稅，

因為計算贈與稅是採房地的公告現值，而公告現值一般又遠低於市價。

但如果短期內子女要將房產出售，會被課徵高額房地合一稅，則不一定較為節稅。

舉例來說：

陳先生有1,500萬想要一次性贈與給子女，有給現金及買房產二個選項，

買入市價1,500萬的房屋，這個房屋的房地公告現值為300萬，各要繳納的贈與稅如下：

• 給現金的贈與稅 = (贈與總額1,500萬 – 免稅額244萬) × 稅率10% = 125.6萬
• 買房產的贈與稅 = (贈與總額300萬 – 免稅額244萬) × 稅率10% = 5.6萬

可以看到二者的稅率整整差了120萬，顯然是贈與房產較為划算，

然而如果陳先生的子女二年後想將此房產賣掉，售價為1,800萬，要繳納的房地合一稅為：

持有超過2年未逾5年，房地合一稅適用稅率 = 35%

(售價1,800萬 – 成本300萬) × 稅率35% = 525萬

因此在這個案例中，計入房地合一稅後，贈與房產反而不划算。

市場先生提醒：如果想要贈與房屋給子女，需先評估子女短期內是否會賣掉。

如果子女是自住且持有時間長，則贈與房屋一般較贈與現金節稅

如果子女短時間會賣掉，則需先試算房地合一稅，評估何者划算。

想了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：房地合一稅懶人包

傳承不動產給子女，贈與、繼承或買賣何者較節稅？

傳承不動產給子女分為「贈與、繼承、買賣」三種方式，

這三種方式所需負擔的稅各有不同，也各有優缺點，整理如下：

市場先生提醒：

父母贈與給子女或是配偶之間相互贈與，需留意死亡前二年內贈與的財產會被視為遺產，因此需及早規劃。

詳細可參考： 生前將土地、房子過戶子女要多少費用？該用「贈與」還是「買賣」稅金最少？

分割房屋持分贈與是什麼？

由於每位贈與人每年有244萬的免稅額，一般民眾為了節稅，

以將房子產權分割，每年只移轉部分持分，價值控制在每年免稅額之內，這就叫做分割房屋持分贈與。

這種方式雖然可省下贈與稅，但移轉時間要拉很長，

代書費、地政規費、土地增值稅都增加，因此不一定較划算。

如果子女有一定的財力，可以透過由子女貸款買賣房產或附有負擔贈與，搭配逐年贈與子女現金，節稅效果更好。

附有負擔贈與是什麼？

附有負擔贈與指的是父母贈送給子女的房產仍有貸款，

贈與時將房產及貸款一併贈與給子女，後續貸款由子女繳納，

其負擔部分可自贈與額中扣除，因此所需繳納的贈與稅較低。

父母要透過贈與給與子女房產時，可透過此方式，

搭配逐年在免稅額度內贈與子女現金償還房貸，可較節省稅額。

贈與不動產給子女後如何還能保有控制權？

許多父母在生前贈與不動產給子女時，會擔心子女之後不孝或是立即變賣不動產揮霍家產，

此時可以在贈與不動產後做「自益民事信託」，以父母為受託人，子女為房屋的委託人及受益人，而父母為房屋所有權人，可以全權管理處分房產。

做自益民事信託的好處是不用繳贈與稅及土地增值稅，且子女無法自行買賣房產。想更詳細瞭解可以上網查詢「自益民事信託」。

快速重點整理：贈與稅是什麼?

1. 贈與時可善用贈與人每年244萬的免稅額及配偶間彼此贈與免稅。
2. 贈與現金或房產給子女較划算，但需評估短期內子女是否會出售該房產，若為長久自住，贈與房產一般來說較划算。
3. 傳承不動產給子女，繼承最簡單、免稅額較高，但若子女短期內有買賣該不動產的打算，可能會被課高額的房地合一稅，此時可以考慮用買賣不動產搭配贈與現金的方式傳承。
4. 贈與子女不動產後還想保有控制權，可以採自益民事信託。
5. 依每個人的狀況不同，最適用的贈與或繼承方式也不同，規劃前可諮詢專家協助評估。

本篇文章資料整理自網路及政府公告，若有更新以政府最新公告為主。

加入市場先生FB社團，充實更多理財好知識

50歲之前想退休一定要懂理財，
解決投資的煩惱！

最近市場先生開了一堂的「用美股ETF創造穩定現金流」教學課程，
這堂課程會從基礎入門、資料查詢到實際操作，
教你學會建立一個穩定的全球ETF投資組合，目前累積已經有將近1100位同學上課。

線上課程》美股ETF創造穩定現金流線上課程連結

如果覺得這篇文章有幫助，
幫我按個讚，分享給更多人看到，謝謝！