遺產稅懶人包》遺產稅是什麼?如何計算、如何節稅?10個一定要懂的遺產稅小知識

最後更新:2021-06-10

遺產稅懶人包》遺產稅是什麼?如何計算、如何節稅?10個一定要懂的遺產稅小知識

居住在中華民國境內的中華民國國民,
死亡且留有財產的話就必須課徵遺產稅,
那麼誰要繳稅?多少錢會被課稅?遺產稅稅率幾%?

本篇文章市場先生整理了 遺產稅 最常見的10個問題:

  1. 遺產的繼承流程是什麼?
  2. 什麼人死亡要申報遺產稅?
  3. 誰要繳遺產稅(誰是遺產繼承人)?
  4. 遺產免稅額、扣除額、課稅級距是多少?
  5. 哪些財產要合併申報遺產稅?
  6. 遺產稅該如何計算?
  7. 如何申報遺產稅?
  8. 遺產價值在免稅額內要申報嗎?
  9. 遺產稅沒繳會怎樣?
  10. 遺產稅如何節稅?

遺產稅 常見問答1:遺產的繼承流程是什麼?

死亡者就是被繼承人,而繼承人就是繼承遺產的人。

當被繼產人死亡時,繼承人就要先進行除戶登記,請國稅局查調所得財產,並依規定申報遺產稅
繳完遺產稅後取得遺產稅證明後,會再調查一次有無欠稅,
若確認遺產稅都繳納完畢,才能進行遺產過戶。

遺產繼承流程

遺產稅 常見問答2:什麼人死亡要申報遺產稅?

只要是居住中華民國境內的中華民國國民,死亡時有遺留下財產,
政府就會根據他留在中華民國境內境外的全部遺產,來課徵遺產稅。

哪些人死亡要申報遺產稅呢?根據國稅局的資料顯示,
下列對象死亡時,應依規定辦理遺產稅申報:

死亡時會被課徵遺產稅的對象:

死亡時會被課徵遺產稅的對象

對象 說明
經常居住在中華民國境內
中華民國國民
中華民國境內境外全部遺產,申報課徵遺產稅。
經常居住中華民國境內是指:
1. 死亡事實發生前2年內,在中華民國境內有住所者。
2. 在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實發生前2年內,在中華民國境內居留時間合計逾365天者。
※受中華民國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限。
經常居住在中華民國境外
非中華民國國民、
非中華民國國民
經常居住中華民國境外的人,是指不符合經常居住中華民國境內規定的人,死亡時必須依他留下的中華民國境內的遺產,申報課徵遺產稅。
死亡前2年自願喪失
中華民國國籍的人
依遺產及贈與稅法,中華民國國民(區分為經常居住中華民國境內或境外)之規定,必須申報課徵遺產稅。
大陸地區人民 大陸地區人民死亡,並在臺灣地區遺有財產,必須針對在臺灣地區遺留的財產,申報課徵遺產稅。
來源:國稅局 資料整理:Mr.Market市場先生

所以從以上這個表中,可以看出2個重點:

  • 長年居住在國外的親人死亡,繼承人也要繳遺產稅。
  • 長年居住在國外的親人死亡,若快過世時放棄國籍,繼承人也要繳遺產稅(死亡前2年自願喪失中華民國國籍也還是要繳稅)。

遺產稅 常見問答3:誰要繳遺產稅?

死亡者就是被繼承人,而繼承人就是繼承遺產的人,
若是被繼承人沒有特別設立遺囑,遺產稅就必須由繼承人或是受遺贈人繳交。

根據國稅局的資料,遺產稅的納稅義務人為:

  1. 被繼承人有設遺囑,就以遺囑執行人為納稅義務人。
  2. 被繼承人沒有設遺囑,以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。沒有繼承人、只有受遺贈人時,以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
  3. 沒有遺囑執行人及繼承人,以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。

以上很像繞口令的文字,
主要意思是:如果被繼承人沒有設立遺囑,就要由遺產繼承人繼承,遺承繼承人是有順位排序的。

誰是遺產繼承人?

遺產繼承的順序,依我國民法規定,配偶有相互繼承遺產的權利,因為配偶是當然繼承人
也就是說不論哪一順位的繼承人,都必須跟死亡對象(被繼承人)的配偶共同繼承。
除了配偶之外,還會依血親繼承人的順序來繼承,
(當前一順位繼承人繼承後,後一順位的繼承人就沒有繼承權了):

  • 第1順位:直系血親卑親屬,包括養子女、非婚生子女,並且以親等近者為優先,如果兒女已經繼承了,那孫子女就沒有繼承權。
  • 第2順位:父母,第1順位無人繼承時就會輪到父母繼承,包括親生父母、養父母。
  • 第3順位:兄弟姐妹,當第1順位、第2順位都無人繼承就會輪到第3順位,包含同父同母的兄弟姊妹、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹。
  • 第4順位:祖父母,當前面3個順位都無人繼承,就會輪到第4順位,包含祖父母、外祖父母。
    ※若以上皆無人繼承,遺產就會收歸國庫。

快速簡化優先順位:配偶 > 兒女 > 孫子女 > 父母 > 兄弟姊妹 > 祖父母

遺產稅 常見問答4:遺產免稅額、扣除額、課稅級距是多少?

遺產免稅額、扣除額是多少呢?底下整理出表格資料給大家參考:

遺產稅免稅 & 課稅級距:

遺產稅免稅&課稅級距

項目 金額
免稅額 一般人死亡:遺產新台幣1,200萬元內不用繳遺產稅。
軍警公教人員殉職:遺產新台幣2,400萬元以內不用繳遺產稅。
課稅級距 1. 遺產淨額5,000萬元以下者,課徵10%。
2. 超過5,000萬元~1億元者,課徵500萬元,加超過5,000萬元部分之15%。
3. 超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。
不計入遺產總額之
金額
1. 被繼承人(死亡者)日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。
2. 被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。
扣除額 1. 配偶扣除額:493萬元。
2. 直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元,若有未滿20歲者,得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
3. 父母扣除額:每人123萬元。
4. 重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。
5. 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
6. 喪葬費扣除額:123萬元。
來源:國稅局 資料整理:Mr.Market市場先生
※表格內的金額會依消費者物價指數調整,財政部於每年年底會公告,此為2021年的遺產稅資料。

所以從上表可以舉例來說:

若一般人四口之家來看,若有父或母發生過世,可享免稅額1,200萬元、配偶的扣除額493萬元、
兩個直系血親卑親屬各50萬元及喪葬費用123萬元,只要遺產在1,916萬元之內就不會課稅。

遺產稅 常見問答5:哪些財產要合併申報遺產稅?

被繼承人死亡的時候,下面各類財產都應該合併申報課徵遺產稅:

  1. 被繼承人死亡的時候遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利,比如說土地房屋、現金、黃金、股票、股權、存款、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權……等。
  2. 被繼承人死亡前2年內,贈與給配偶和各順序繼承人,例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母,以及這些親屬配偶的財產。
  3. 被繼承人生前訂立遺囑成立信託時,其信託財產。
  4. 被繼承人為信託關係存續中之受益人時,其享有信託利益之權利未領受部分。

市場先生提示:很多人覺得信託就可以避稅,但實際上並非絕對如此。細節建議你請教自己的會計師。

遺產稅 常見問答6:遺產稅該如何計算?

遺產必須扣除一些欠款、扣除額,才是遺產淨額,計算&扣除方式如下:

1. 遺產要扣掉以下的款項:

  • 被繼承人死亡前,依法應該要繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。
  • 被繼承人死亡前,有欠別人的錢。
  • 123萬喪葬費用。
  • 配偶的剩餘財產差額分配請求權。(這個牽扯到夫妻的財產制,又分為分別財產制、法定財產制,法定財產制有「剩餘財產差額分配請求權」。意思就是當夫妻一方死亡,配偶可行使這項權利,也就是婚後財產扣除債務後的差額,一半可歸他所有)。

2. 接下來要依繼承人有哪些,扣掉扣除額:

  • 被繼承人有配偶者,扣493萬元。
  • 繼承人為直系血親卑親屬者(子、女,或孫子、孫女):每人扣除50萬元,若是有未滿20歲者,會按其年齡距屆滿20歲的年數,每年加扣50萬元。
  • 被繼承人有父母者:每人扣除123萬元。
  • 被繼承人有扶養兄弟姊妹、祖父母:每人扣除50萬元,若是有未滿20歲者,會按其年齡距屆滿20歲的年數,每年加扣50萬元。

3. 計算出來的數字,套入課稅級距裡就能計算出遺產稅要繳多少:

遺產稅常見問答2的項目裡,有列出課稅級距,基本上就是遺產淨額5,000萬元以下課徵10%;
5,000萬~1億元者,課徵500萬元,加超過5,000萬元部分的之15%;
若超過1億元,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。

大家也不用算的這麼辛苦,國稅局有提供遺產稅試算的服務。

另外有幾個注意事項:

  1. 遺產稅在繳清前,不可以分割遺產、交付遺贈或辦理不動產的移轉登記,繳完之後取得完稅證明書,才能繼續完成後面的程序。
  2. 如果要繳的遺產稅在30萬元以上,不能一次繳納的話,可以向稅捐稽徵機關申請分18期繳納,每期間隔以不超過2個月為限。
  3. 遺產財產價值的計算,會以被繼承人死亡時的時價為準,或是以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。

遺產稅 常見問答7:如何申報遺產稅?

死亡之日起的6個月內要申報。

遺產稅是在被繼承人死亡且遺有財產時課徵,被繼承人死亡遺有財產者,
納稅義務人應該要在被繼承人死亡之日起的6個月內,
向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報,申報流程可參考下圖:

遺產稅申報

遺產稅 常見問答8:遺產價值在免稅額內要申報嗎?

很多人以為遺產價值在免稅額內,就不用管它也不用申報,這是錯誤的。
被繼承人所留的財產,不論金額大小或是否超過免稅額,都必須要辦理遺產稅申報。

遺產稅 常見問答9:遺產稅沒繳會怎樣?

遺產稅沒繳的話會被罰款,根據國稅局規定有以下罰責:

  1. 遺產稅的納稅義務人沒有在期限內繳納稅款時,每超過2天,要按應納稅額加徵1%的滯納金。
  2. 超過30天還沒有繳納的話,就會由稅務機關移送法務部行政執行署所屬行政執行處分署強制執行。
  3. 該繳納的稅款會自滯納期滿的次日起,計算到納稅義務人繳納的那天止,依郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息一併徵收。

遺產稅 常見問答10:遺產稅如何節稅?

想要節稅,就要特別了解贈與稅、遺產稅的關係,
要特別提醒若父母贈與給子女或是配偶之間相互贈與,
需留意死亡前2年內贈與的財產會被視為遺產,因此需及早規劃。

之所以稱做「規劃」,意思是如果等事情發生了,或者時間很接近時,通常就已經很難再有使用其他方法的空間,
越早開始計畫就越有更多選擇。

一個常見誤解是,覺得買保險就能節稅,但實際上並不一定,
某些短期保險可能會涉及「保險實質課稅八大樣態」,因而被課稅,細節建議與保險專業人士詳談。

關於傳承不動產給子女,贈與、繼承或買賣何者較節稅,可閱讀之前寫過的贈與稅文章:
贈與稅 懶人包:贈與稅 是什麼?如何計算、免稅額是什麼?10個必知的 贈與稅 小知識

快速重點整理:遺產稅 是什麼?

  1. 被繼產人死亡時,繼承人要繼承遺產時,必須先申報遺產稅,才能順利繼承遺產。
  2. 一般遺產免稅額為1200萬內,遺產淨額5000萬以下為10%、5000萬至1億元課徵500萬並加15%、超過1億課徵1250萬並加20%。
  3. 繼承人所留的財產,不論金額大小或是否超過免稅額,都必須要辦理遺產稅申報。
  4. 遺產稅沒繳的話會被罰款,每超過2天,要按應納稅額加徵1%的滯納金。

本篇文章資料整理自網路及政府公告,若有更新以政府最新公告為主。

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編輯:Joy 主編:市場先生

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