報稅》投資基金課稅如何計算、怎麼節稅?(海外收入、配息、資本利得)

之前有整理過國內股利與配息的最新報稅計算方法
這篇文章市場先生整理海外基金投資的課稅資料
其中最常遇到的問題,是「海外收入」要繳多少稅?

以下主要分享基金海外收入的報稅計算方式,以及合法的節稅技巧。
如果正確運用,也許有可能幫你省下超過20萬的稅:

1. 海外所得100萬以下免稅,有670萬基本所得免稅額

2. 海外所得稅計算規則與流程

3. 哪些基金收入會列入海外所得?

4. 海外基金應稅所得計算:利息與資本利得

5. 投資基金3個有效節稅的方法

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海外所得100萬以下免稅,有670萬基本所得免稅額

除了國內的綜合所得稅以外,有另一個稅叫做「基本所得額」,
基金的海外收入,是基本所得額的其中一項。

海外所得的申報規則是:

1. 個人海外所得達 100 萬元以下不用計入基本所得額,但100萬以上就要計入

2. 基本所得額有670萬的免稅額,但基本所得包含了國內+海外所得+海外保單海外投資等等,並不是單單針對海外所得

網路上有些文章會解讀成海外所得670萬以下不用繳稅,這是誤解

其實超過100萬,就要併入海外所得稅計算,
海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅,才能去扣掉670萬的免稅額。

海外所得稅計算規則與流程

規則1. 基本所得額的免稅額度:670萬

規則2. 基本所得額稅率:20%

規則3. 超過個人綜合所得稅部分須補差額

只要你海外所得超過100萬,就要計算看看是否需要補繳

計算流程1. 計算基本所得額

基本所得額包含有5種收入合計:
1. 按所得稅法計算之綜合所得淨額
2. 海外所得
3. 受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付
4.私募基金受益憑證交易所得
5. 非現金捐贈扣除額

舉例:
綜合所得500萬+海外所得500萬+保險受益1000萬=基本所得額合計2000萬

計算流程2. 基本所得額,扣掉670萬免稅額後,乘上20%稅率

例如:
在流程1. 你計算出基本所得額是2000萬,扣掉670萬免稅額,乘上20%稅率
(2000-670)x20%=基本所得稅266萬
代表考慮海外所得後,你需要繳的基本所得稅是266萬

計算流程3. 基本稅額如果大於原本已繳的綜所稅,就要補稅

如果基本稅額小於綜合所得稅額,那就沒事,反之大於的話就要補稅,
總之基本稅額跟綜合所得稅額,兩者會取大的。

例如,原本綜所稅繳了100萬,
但是納入海外所得後的基本稅額是266萬,就要再補繳166萬的稅。
其中如果有一些海外的稅額是已預扣的,就可以從需要補繳的額度裡面扣除。

如果對海外所得的計算規則有疑問,
可以看國稅局網站,寫得蠻清楚的。

快速小結:
670萬的海外免稅額度,對一般小資族來說蠻多的,
但對於高資產族群,因為還要加計國內的所得稅,所以其實能抵的並不多。

看完上面了解海外所得的計算方法後,就來看看基金與海外所得的關係。

哪些基金收入會列入海外所得?

1. 境內基金:投資境內標的,屬於利息/股利收入

目前基金配息跟存款的利息屬於同一性質,有27萬免稅扣抵額度,
超過這個金額就會併入個人綜合所得。

2. 境內基金:投資境外標的時,「配息」會列入「海外所得」

3. 境外基金:「配息、資本利得」都列入「海外所得」

境內基金和境外基金的區別是基金註冊地點,
註冊在台灣就叫境內基金,註冊在海外就叫境外基金。

但註冊地點並不影響投資範圍,
境內基金可以投資海外市場,
境外基金同樣也可以投資台灣市場只是比較少見,畢竟台灣在全球只是很小的市場。

要注意的是,如果境內基金投資海外,
資本利得部分屬於國內證券交易的所得,這部分不用課稅,
但配息部分,屬於境外收入,要列入海外所得課稅。

基金類型 收入是否課稅/課稅類別
境內外 投資地區 資本利得 配息收入
境內
基金
台灣 X 利息所得
海外 X 海外所得
境外
基金
台灣 海外所得 海外所得
海外 海外所得 海外所得
資料整理:Mr.Market市場先生

海外基金應稅所得計算:利息與資本利得

海外基金應稅所得額度=當年配息收入+當年資本利得

資本利得 = 買進時與賣出時的價差

如果當年有把部位賣掉,就會有資本利得:
例如買進時300萬,當年賣出時500萬,資本利得就是200萬。
如果一檔獲利500萬,另一檔虧損200萬,資本利得就是300萬。

注意1. 海外的財產交易如果虧損,不能跟利息收入相抵

如果海外財產交易(買賣價差)是虧損300萬,但利息收入1000萬,
那總海外收入並不是1000萬-300萬=700萬,而是指計入利息收入1000萬,
因為財產交易的虧損,不能和利息收入互相抵消。

注意2. 虧損不能遞延到明年抵稅

如果今年境外所得虧損200萬,
那這200萬不能放到明年來抵銷明年的資本利得。

注意3. 不要不申報,因為大額的海外所得國稅局查的到

繳稅時海外所得有些要自己申報填寫,
但以基金來說,超過50萬利得的部分基金公司會回報給國稅局。
(意思是小額就不會回報…嗯…)

注意4. 國內配息會課健保補充費1.91%,但海外不會

單筆收入達2萬才有,算是一筆小額費用。海外收入則是都不會課健保補充費。

投資基金3個有效節稅的方法

如果你的資產金額比較高,
一定要注意避開一些容易增加應稅所得的投資方式:

1. 海外所得100萬以下時,可以將部分境內基金收入轉為海外收入…等於省下20~30萬

例如原本你有境內的配息商品,
是計入國內的利息收入,扣除額只有27萬,
無法扣除的利息收入會併入個人綜合所得稅。

可以考慮找找看是否有類似的境外基金、或其他可列為海外收入的商品可以替代,
讓100萬的海外所得免稅額度發揮效果。

對個人所得稅30%的人來說,100萬的海外額度於可以省下將近20~30萬的稅
當然如果把海外免稅額考慮進來,可能可以省下更多,但須要根據個人狀況精算一下。

2. 避免投資配息型基金,以累積型為主

市場先生自己在投資上,目前都是避開有「固定配息」的商品,

原因是無論國內或海外,基金配息都絕對會被課稅,
而且拿到一堆配息還是要處理,投入到某些資產。

想像一下,萬一有一年基金沒賺錢還配息5%,等於你自己左手配息給右手還要被課稅。

反之,累積型基金就是將配息反應在淨值上,
一來有複利效果,將繳稅往後遞延
二來只要不賣出就沒有資本利得的問題,等於海外所得金額高低可以自己控制,

當然,如果有不配息的選項最好,
因為配息也都是從淨值裡面配出來,
如果有需要現金的時再賣出部分資產,意思也跟配息一樣。

3. 投資境內的累積型商品:等於完全免稅,但選擇較少

同上一項,累積型只有資本利得問題,
不過境內的累積型商品,並不會有資本利得稅,只有海外資本利得才有稅。

但這一點實務上比較大的問題是,境內不錯的投資標的選擇比較少,
畢竟境外的投資選擇還是比較寬廣。

 

有看到有網友提到,
設立境外公司也許是一個方法,不過這個市場先生就不熟悉了,
如果有好的方法也歡迎跟我分享交流 🙂

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