海外所得稅課稅如何計算、該怎麼節稅?(境外基金、美股配息、資本利得)

之前有整理過國內股利與配息的最新報稅計算方法
這篇文章市場先生整理海外收入投資的課稅資料
其中最常遇到的問題,是「海外收入」要繳多少所得稅?
包含在投資境外基金、美股或海外ETF的配息及資本利得、海外債券的配息等收入,
都屬於海外收入要計入稅額的部分,

其中大多數人最常遇到的應該是海外基金,其次是美股及ETF的配息,
不過計算的規則基本上都一樣。

以下主要分享基金海外收入的報稅計算方式,以及合法的節稅技巧。
如果正確運用,也許有可能幫你省下超過20萬的稅:

1. 海外所得稅計算規則與流程

2. 海外所得100萬以下免稅,有670萬基本所得免稅額

3. 哪些基金收入會列入海外所得?

4. 海外基金應稅所得計算:利息與資本利得

5. 投資基金3個有效節稅的方法

更多基金教學,
可以加入Mr.Market基金投資討論秘密社團

海外所得稅計算規則與流程

規則1. 基本所得額的免稅額度:670萬

規則2. 基本所得額稅率:20%

規則3. 超過個人綜合所得稅部分須補差額

只要你海外所得超過100萬,就要計算看看是否需要補繳

計算流程1. 計算基本所得額

基本所得額包含有6種收入合計:

  • 綜合所得淨額(就是國內所得)
  • 海外所得
  • 特定保險給付(受益人與要保人非同一人之年金,死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入)
  • 私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得
  • 申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額
  • 綜合所得稅結算申報時,選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額

舉例:
綜合所得500萬+海外所得500萬+保險受益1000萬=基本所得額合計2000萬

這裡要注意:
所得的認列是以「發生的時間點」為準,而不是看「賣出、匯回的時間點」。
因此比方說你去年的海外所得股價上漲,帳面獲利200萬,那今年即使獲利仍未實現、沒有匯回台灣,也應該要申報。
(申報並不等於要繳稅)

一般人基本上就是把國內所得+海外所得合計,就是你的基本所得額,
至於其他幾項,通常就是資產更高的人會用到,但一般買到一些保險產品,通常會去找專門的稅務顧問來做規劃。

計算流程2. 基本所得額,扣掉670萬免稅額後,乘上20%稅率

例如:
在流程1. 你計算出基本所得額是2000萬,扣掉670萬免稅額,乘上20%稅率
(2000-670) ×20%=基本所得稅266萬
代表考慮海外所得後,你需要繳的基本所得稅是266萬。

注意,這並不是說你要繳266萬的稅,要看下一步。

計算流程3. 基本稅額如果大於原本已繳的綜所稅,就要補稅

如果基本稅額小於綜合所得稅額,那就沒事,反之大於的話就要補稅,
總之基本稅額跟綜合所得稅額,兩者會取大的。

例如,原本綜所稅繳了100萬,
但是納入海外所得後的基本稅額是266萬,就要再補繳166萬的稅。
其中如果有一些海外的稅額是已預扣的,就可以從需要補繳的額度裡面扣除。

簡單來說,綜合所得稅、基本所得稅,兩個稅制只會取其中高的那一項去收。

如果對海外所得的計算規則有疑問,
可以看國稅局網站,寫得蠻清楚的。

快速小結:
670萬的海外免稅額度,對一般小資族來說蠻多的,
但對於高資產族群,因為還要加計國內的所得稅,所以其實能抵的並不多。

此外國內收入越高的人,海外所得影響就越少、要繳稅的門檻也會越高,
因為如果你原本國內就要繳一筆不低的所得稅,那基本所得稅算下來要繳稅的門檻也會提高。
舉例,
原本國內要繳20萬綜合所得稅的人,當年基本所得額(國內+海外收入)至少要770萬以上才會多補繳稅。
原本國內要繳100萬綜合所得稅的人,當年基本所得額(國內+海外收入)至少要1170萬以上才會多補繳稅。

看完上面了解海外所得的計算方法後,就來看看基金與海外所得的關係。

海外所得100萬以下免稅,有670萬基本所得免稅額

除了國內的綜合所得稅以外,有另一個稅叫做「基本所得額」,
基金或美股投資的海外收入,無論是價差或是股利,都是基本所得額的其中一項。

海外所得的申報規則是:

1. 個人海外所得達 100 萬元以下不用計入基本所得額,但100萬以上就要計入

2. 基本所得額有670萬的免稅額,但基本所得包含了國內+海外所得+海外保單海外投資等等,並不是單單針對海外所得

網路上有些文章會解讀成海外所得670萬以下不用繳稅,這是誤解

其實超過100萬,就要併入海外所得稅計算,
海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅,才能去扣掉670萬的免稅額。

哪些基金收入會列入海外所得?

一般來說,美股、海外債券這些都沒什麼問題,無論股利或價差都是海外所得。

但基金、ETF類的投資,很多人會不清楚它是算國內還是海外。
其實簡單來說:國內投信發行+投資標的是台灣,就是國內收入,期於一律是算在海外收入。

1. 境內基金:投資境內標的,屬於利息/股利收入

目前基金配息跟存款的利息屬於同一性質,有27萬免稅扣抵額度,
超過這個金額就會併入個人綜合所得。

2. 境內基金:投資境外標的時,「配息」會列入「海外所得」

3. 境外基金:「配息、資本利得」都列入「海外所得」

境內基金和境外基金的區別是基金註冊地點,
註冊在台灣就叫境內基金,註冊在海外就叫境外基金。

但註冊地點並不影響投資範圍,
境內基金可以投資海外市場,
境外基金同樣也可以投資台灣市場只是比較少見,畢竟台灣在全球只是很小的市場。

要注意的是,如果境內基金投資海外,
資本利得部分屬於國內證券交易的所得,這部分不用課稅,
但配息部分,屬於境外收入,要列入海外所得課稅。

基金類型 收入是否課稅/課稅類別
境內外 投資地區 資本利得 配息收入
境內
基金
台灣 X 利息所得
海外 X 海外所得
境外
基金
台灣 海外所得 海外所得
海外 海外所得 海外所得
資料整理:Mr.Market市場先生

海外基金應稅所得計算:利息與資本利得

海外基金應稅所得額度=當年配息收入+當年資本利得

資本利得 = 買進時與賣出時的價差

如果當年有把部位賣掉,就會有資本利得:
例如買進時300萬,當年賣出時500萬,資本利得就是200萬。
如果一檔獲利500萬,另一檔虧損200萬,資本利得就是300萬。

市場先生提醒:申報海外收入,不是等賣出或匯回才申報,而是每年超過100萬就都要申報。
有申報不等於要繳稅,因為算下來不一定有過要繳稅的門檻。
無論你投資美股或基金,要記得都是如此。
一個常見的錯誤是,等好幾年後投資滾大了一次匯回申報,那屆時所有收入都算在同一年,稅就很重了。

注意1. 海外的財產交易如果虧損,不能跟利息收入相抵

如果海外財產交易(買賣價差)是虧損300萬,但利息收入1000萬,
那總海外收入並不是1000萬-300萬=700萬,而是指計入利息收入1000萬,
因為財產交易的虧損,不能和利息收入互相抵消。

注意2. 虧損不能遞延到明年抵稅

如果今年境外所得虧損200萬,
那這200萬不能放到明年來抵銷明年的資本利得。

這算是比較不利的一點,如果你某一年賺1000萬,隔年賠500萬,但其實你申報時仍是只有申報1000萬獲利。

注意3. 不要不申報,因為大額的海外所得國稅局查的到

繳稅時海外所得有些要自己申報填寫,
但以基金來說,超過50萬利得的部分基金公司會回報給國稅局。

如果是美股或者境外的投資,在錢匯回台灣時,銀行會問你這筆錢哪來的,
你要回答這是海外投資,並根據你的獲利狀況回答:

  • 如果是本金(沒賺),就回答本金。(金額大時有可能會需要提證明這是自己匯出的本金,所以匯出時水單最好都留著)
  • 如果是獲利(全都是報酬,不含本金),就都說是獲利。
  • 如果是本金+獲利,你可以提供具體數字,如果金額大,未來可能會需要提證明。如果不提供數字,銀行會把你預設為20%獲利/80%本金。

國稅局不會知道你海外的帳戶賺多少,
但是都會有你的國內管道買基金的紀錄,或者銀行匯款往來紀錄,從這裡可以查到你的收入是否有問題。

注意4. 國內配息會課健保補充費1.91%,但海外不會

單筆收入達2萬才有,算是一筆小額費用。海外收入則是都不會課健保補充費。

投資基金,3個有效節稅的方法

投資美股來說,其實沒有什麼有效節稅的方式,
因為海外所得免稅額高,金額不大的時候每年固定申報,其實可能也都不用多繳到稅,但金額大就難以避免。

除非你都不匯回來、當作沒那筆錢,或是在海外用掉,
不然只要未來想匯回,這些收入早晚會需要申報。

投資基金部分,因為購買管道、標的類型較複雜,
基本上境內、境外基金在稅務上仍是會有一點差異,節稅其實最主要是調整投資部位與類型,應用海外的高免稅額,減少國內的稅務。

如果你的資產金額比較高,
一定要注意避開一些容易增加應稅所得的投資方式:

1. 海外所得100萬以下時,可以將部分境內基金收入轉為海外收入…等於省下20~30萬

例如原本你有境內的配息商品,
是計入國內的利息收入,扣除額只有27萬,
無法扣除的利息收入會併入個人綜合所得稅。

可以考慮找找看是否有類似的境外基金、或其他可列為海外收入的商品可以替代,
讓100萬的海外所得免稅額度發揮效果。

對個人所得稅30%的人來說,100萬的海外額度於可以省下將近20~30萬的稅
當然如果把海外免稅額考慮進來,可能可以省下更多,但須要根據個人狀況精算一下。

2. 基金避免投資配息型基金,以累積型為主

市場先生自己在投資上,目前都是避開有「固定配息」的商品,

原因是無論國內或海外,基金配息都絕對會被課稅,
而且拿到一堆配息還是要處理,投入到某些資產。

想像一下,萬一有一年基金沒賺錢還配息5%,等於你自己左手配息給右手還要被課稅。

反之,累積型基金就是將配息反應在淨值上,
一來有複利效果,將繳稅往後遞延
二來只要不賣出就沒有資本利得的問題,等於海外所得金額高低可以自己控制,

當然,如果有不配息的選項最好,
因為配息也都是從淨值裡面配出來,
如果有需要現金的時再賣出部分資產,意思也跟配息一樣。

3. 投資境內的累積型商品:等於完全免稅,但選擇較少

同上一項,累積型只有資本利得問題,
不過境內的累積型商品,並不會有資本利得稅,只有海外資本利得才有稅。

但這一點實務上比較大的問題是,境內不錯的投資標的選擇比較少,
畢竟境外的投資選擇還是比較寬廣。

 

有看到有網友提到,
設立境外公司也許是一個方法,不過這個市場先生就不熟悉了,
如果有好的方法也歡迎跟我分享交流 🙂

更多基金學習資訊,可以加入Mr.Market基金投資討論秘密社團

額外分享幾篇基金相關教學文章:

1. 最新基金開戶超低手續費優惠分享

2. 基金入門教學懶人包

3. 最新各種投資商品報酬率大比較

4. 如何用定期定額投資創造10.1%報酬率?

市場先生粉專,按讚收到更多好文章

加入市場先生FB社團,充實更多理財好知識

50歲之前想退休一定要懂理財,
解決投資的煩惱!


如果覺得這篇文章有幫助,
幫我按個讚,分享給更多人看到,謝謝!

上 / 下一篇文章

一般留言

  1. 請教一下,若海外基金有配息,但是轉投入原標的累積單位數,

    那麼,該年度配息轉累積的金額,是要列為當年度的利息所得,當年度申報,或是要列為該基金的資本利得,待贖回時再列入當年度海外所得申報

    1. 海外收入的認列,是以發生的時間為準,不是以匯入時間為準喔
      所以在有發生的時間點就可以申報了

  2. 市場先生好,

    有3支境外基金非累積型但有配息,將所收到的配息再投入其中某支基金,那這樣的配息要申報嗎?當然這些配息每年不過少少的1~2萬台幣。

    1. 每年自己的海外收入總額低於100萬就不用申報喔,當然如果擔心要申報也可以 (有申報不代表要繳稅)。

  3. 市場先生你好 我沒有工作
    假設我5年在美股賺了3000萬 是不是每一年賣掉670萬的股票 就不會被扣稅呢
    或是在我賺了670萬的時後就匯回來 再匯出去呢

    1. 建議每個年度陸續申報一部分的海外的獲利,看當年獲利是多少 (有申報不等於要繳稅),另外匯回時可以說明多少是本金、多少是獲利金額,國稅局主要是根據你的匯款紀錄和主動申報來做判斷,
      不用頻繁匯出匯入,有主動申報即可。

  4. 網路上有些文章會解讀成海外所得670萬以下不用繳稅,這是誤解
    其實超過100萬,就要併入海外所得稅計算,
    “海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅,才能去扣掉670萬的免稅額。”
    擔心該句容易讓人誤以為是(綜所稅+海外所得-670)*20%【X】

    補充:
    基本所得額現新增”分開計稅之股利”

  5. 市場先生您好~~請問如果年薪100萬,今年美股帳上獲利600萬(還沒賣),這樣需要申報或繳稅嗎?
    如果要繳的話今年賣掉實現一部分獲利是不是就可以避稅?

    1. 要申報,但不一定要多繳稅。

      賣掉避稅是什麼意思看不懂?申報的多寡根是否實現無關,建議是未實現或已實現獲利都是獲利,都要申報。

    1. 帳面獲利也算喔,
      畢竟沒賣出都算未實現獲利,這樣如果長期投資就會一直算不到。

  6. 你說的有道理.如果一直不賣.不就永遠不需課稅.
    可是我查到富邦網站不是這麼說
    https://www.fubon.com/banking/event/hot/income_info/index.html
    Q13、海外所得什麼時候要認列?
    所得稅的精神是以「實現」為原則,因此海外所得是以99.1.1以後獲利實現的所得,包含產品配息、到期、出售、轉換、贖回…等,於扣除成本及相關費用後,始需要認列所得計算稅額。未實現的所得則不用申報。

    1. 本來就要以實現為原則

      笑死 今天申報 賺了一億
      隔天 股票大跌 兩億 也不是不可能 美股就是如此
      如果這樣就強迫要 申報 收入 也太 沒道理了

  7. 市場先生你好,
    請問假設年薪100萬,本來還要繳幾萬塊的稅,但突然今年多了300萬的海外所得,加起來不到670 萬,反而一毛錢都不用繳了嗎?
    而且如果以帳面獲利來看,假設一月帳面獲利200萬,6月帳面虧損300萬,10月帳面獲利10萬 ,那到底整年的海外所得怎麼算,難道是看當年的12月31號帳面獲利嗎,那如果隔天1月1號獲利馬上變成虧損,那…
    國稅局的「發生時」,應該是指「已實現」,因為帳面的獲利並未實現所以未發生,然後國稅局對於「發生時」的獲利其實也查不到,其實只能用「匯回時」來推定?
    因為國稅局除了巨額匯款可以查得到,他要怎麼查得到各位的真正海外所得,他又沒有辦法跟海外卷商要明細
    假設第一年已實現獲利1000萬,把其中500萬匯回來並且報500萬海外所得,第二年再把500萬匯回來再報500萬海外所得,其實國稅局根本查不到吧
    所以我總結一下,假設第一年帳面獲利1000萬,第二年才賣掉已實現獲利1000萬 ,但是第三年才匯回來1000萬,這樣是第一年跟第三年都不用報,報第二年就好了?
    我被搞得很糊塗,請各位高手解惑

    1. 1. 不用繳沒錯
      2. 申報不是等已實現才申報喔,用發生當下當年就申報(當年海外收入超過100萬即須申報),當然申報不代表要繳稅,但未來萬一有一次性匯回被查時,至少你能提出過去已經有申報的證明。

    2. WW的第1,可能有一點誤解,你本來年薪100萬是個人綜合所得稅部分,一樣是要繳。
      目前提到的海外所得這部分,是針對基本所得稅負制在延申討論,如果你海外這塊賺太大,你除了本來100萬要繳幾萬的稅金外,要「額外加計」基本所得算出來要補的稅金。

  8. 請問
    1.海外投資沒有超過100萬可以免申報是每年可以有100萬的免申報額嗎?
    2.若我每年獲利90萬是不用申報的,可是我也沒有匯回國,10年後我一次把本金跟獲利全部匯回,這樣我的資本利得總共時900萬,超過100萬了,可是這是10年免申報的累積,這樣會被要求要以900萬申報嗎?
    3.還是未滿100萬也要申報以保存證據?

    1. 1. 錢匯出時最好全都保留匯出的證明,以後說明那是利瞤時會省事,不然有小機率可能會整筆被當成利潤
      2. 其實每年獲利100萬以內金額並不大就是了,感覺你的狀況問題不大,但金額更高時就要留意。
      3. 一般來說稅可以追溯到五年前,所以相關證明文件至少要留5~10年。

  9. 假設:我在今年2020/1/1號到12/31總共陸續匯款5萬美金(1+1.5+2+0.5),然後從今年1/1號到12/31之間,我股票含匯過去的金額帳面上共10萬美金(中間有賣出a股然後買進b股,但後續就沒有賣出b股,打算長期持有b股)。

    1. 這樣我未賣出的5萬美金是不是在明年2021報稅時,是不是要把這5萬美金申報進去?

    2. 明年2021/1/1號到12/31,假設我又陸續匯了2萬美金投資,最後在12/31時,帳面上共15萬美金(未賣出股票),請問這時,我在2022的報稅時,我應該要報
    a. 15-7=8萬美金的海外投資? 還是
    b. 5(2021整年帳面獲利)-2(2021年匯款投資本金)=3萬美金的海外投資?

    (這部分是不是每年都要申報比較好?還是說長期投資的b股,只要沒有賣出,都不須申報? 只要申報a或者有新買進後賣出的c股?)

    3. 假設到了2028年,我需要在台灣買房子了,我打算將海外投資的部分股票變現賣出,假設當時帳面上獲利100萬美金,而我這幾年陸續投資的成本為25萬美金。我想要變現賣出70萬美金匯回台灣,留下帳面上30萬美金繼續投資。此時,我一次性匯回70萬美金,這70萬美金是否要被扣稅?(如果每年都有申報前一年帳面獲利的話)。另外,2029那一年報稅時,我是要報70萬海外所得?還是2028年一整年帳面上的獲利,假設15萬?

    很抱歉問這麼多問題,因為我一直在網路上找,都沒有人有類似的舉例。

    1. 1. 計算稅看的是淨利,而不是看本金
      2. 國外匯回來的錢,銀行都會申報做紀錄,但哪些是淨利哪些是本金,實際上銀行並沒有辦法分辨,一般銀行會問你。如果金額小還好,但金額大(如上百萬美元)你可能會被要求舉證。舉證時你得列出你的成本,你的獲利
      3. 舉證最簡單的方式,就是提供當初匯款匯出國外的水單。匯出50萬美元,代表你匯回時有50萬可以當作成本。
      4. 金額大,建議諮詢會計師。

  10. 請問一下,我如果預期每年投資美股50萬,10年後投入總資金500萬,假設十年後賣出獲利500萬,含本金匯回1000萬,且當時已經退休沒有工作不用繳報稅,那我這500萬的美股獲利還有需要繳稅嗎?

    還有個問題請教,目前投資成長型標的,之後退休需要資金流時,是每段時間賣出少量持股的方式,還是將持股轉換到高值利率的標的呢?請問那種方式您覺得較好?或是您有其他的建議

    1. 聽起來是50萬美元? 不然50萬台幣就算加起來匯回500萬,也還沒超過減免稅的門檻670萬。
      1. 不用,匯回時和銀行說是本金即可。
      2. 擔心金額太大會被質疑是否是本金,就在資金匯出時,保留憑證(水單)即可,掃描下來留檔存查。
      3. 殖利率不是選股的依據,也不是現金流的來源。詳情可以去看除權息觀念。需要現金流就賣出部分就好。

  11. 想問一下資本利得的算法如果是以實現(賣出)時來計算,
    假設投資一檔 ETF,每年報酬約 100 萬台幣,十年後才賣出,賺得 1000 萬,
    賣出當年就得要申報 1000 萬所得,
    這樣是不是就代表每隔幾年,都要將股票全數出清後再買回,
    避免將來一次性賣出,需要繳納高額的稅款呢?

    1. 每年申報賬面淨利,而不是等賣出或匯回時才報,即可。

  12. 我覺得最簡單的方式就是你買彼特幣,匯回來台灣你帳戶,在用彼特幣賣掉給別人,完全避到稅。虛擬貨幣就是這樣用的。

發佈留言

發佈留言必須填寫的電子郵件地址不會公開。 必填欄位標示為 *