2025年報稅新制有哪些?114年申報綜所稅新制解析

報稅新制有哪些

五月是綜合所得稅的報稅月份,市場先生這次要分享2025報稅新制有哪些,以及在114年申報綜所稅前該注意的事。

如果你是報稅新手,還不熟悉綜所稅的計稅方式,也能先閱讀綜所稅懶人包

【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享,並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定,請依照國稅局官方資訊為準。】

2025報稅調整項目

2025年(民國114年)申報113年的稅(也就是說,2025年5月報稅就會適用了),在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些調整,調整項目如下:

  • 基本生活費總額:由20.2萬調高至(待2024年底公告)
  • 未滿70歲免稅額:由9.2萬調高至9.7萬
  • 滿70歲免稅額:由13.8萬調高至14.5萬
  • 單身標準扣除額:由12.4萬調高至13.1萬
  • 夫妻標準扣除額:由24.8萬調高至26.2萬
  • 薪資所得扣除額:由20.7萬調高至21.8萬
  • 幼兒學前特別扣除額:由12萬調高至第1胎15萬/第2胎以上每胎22.5萬,適用年齡由5歲以下擴大至6歲以下
  • 身心障礙特別扣除額:由20.7萬調高至21.8萬
  • 房屋租金支出特別扣除額:由12萬調高至18萬,原從列舉扣除額改為特別扣除額
  • 綜合所得稅級距:由56萬~472萬調高至59萬~498萬
  • 基本所得額免稅額度:由670萬調高至750萬
  • 保險死亡給付免稅額:由3,330萬元調高至3,740萬元
  • 退職所得:由18.8萬~81.4萬調高至19.8萬~85.9萬
  • 遺產稅 6項扣除額及2項不計入遺產總額項目調高金額

稅務調整資訊來源:財政部

以下針對基本生活費、免稅額、扣除額、稅率級距等項目進行說明。

報稅新制 1 : 基本生活費總額調高至 (待2024年底公告)

基本生活費總額是指,為了維持基本生活所需的費用,而這個額度內是不需課稅的;綜所稅是以家戶人數去計算基本生活費,所以如果你扶養親屬越多,可享受的減稅利益越大。

而2025年的報稅新制中,將調高每人基本生活費至    (109年是18.2萬、110年是19.2萬、111年是19.6萬元、112年是20.2萬、113年調高至   )。

所以在計算基本生活費差額的時候,就可以少繳一點稅。

報稅新制 2:免稅額與扣除額調高

由於2025年將一些免稅額及扣除額的金額往上調,所以免稅資格的範圍更大了:

(以下案例如為身心障礙或是租屋族,特別扣除額會再增加21.8萬或18萬/人)

各項免稅資格門檻
現況 免稅金額門檻
單身 年收44.6萬
(一人月收約3.7萬)
雙薪無小孩家庭 年收89.2萬
(兩人月收約7.4萬)
雙薪有一個未滿6歲幼兒 年收113.9萬
(兩人月收約9.5萬)
雙薪有兩個未滿6歲幼兒 年收146.1萬
(兩人月收約12.1萬)
資料整理:Mr.Market市場先生

單身免稅資格

單身免稅資格:年收44.6萬(一人月收約3.7萬)

細項如下,2025年起適用:

單身:免稅資格調整細項
種類 原本(112年) 調整後(113年)
薪資所得扣除額 20.7萬 21.8萬
未滿70歲免稅額 9.2萬 9.7萬
標準扣除額 12.4萬 13.1萬
資料整理:Mr.Market市場先生

–> 單身免稅資格 = 21.8萬+9.7萬+13.1萬 = 44.6萬

雙薪無小孩家庭免稅資格

雙薪無小孩家庭免稅資格:年收89.2萬(家庭月收約7.4萬)

細項如下,2025年起適用:

雙薪無小孩:免稅資格調整細項
種類 原本(112年) 調整後(113年)
薪資所得扣除額 41.4萬 43.6萬
未滿70歲免稅額 18.4萬 19.4萬
標準扣除額 24.8萬 26.2萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:21.8萬×2 = 43.6萬
  • 未滿70歲免稅額:9.7萬×2 = 19.4萬
  • 標準扣除額:13.1萬×2 =26.2萬

–> 雙薪無小孩家庭免稅資格 = 43.6萬+ 19.4萬+ 26.2萬 = 89.2萬

雙薪有一個未滿6歲幼兒免稅資格

雙薪有一幼兒免稅資格:年收113.9萬(家庭月收約9.5萬)

雙薪+一個未滿6歲幼兒:免稅資格調整細項
種類 原本(112年) 調整後(113年)
薪資所得扣除額 41.4萬 43.6萬
未滿70歲免稅額 27.6萬 29.1萬
標準扣除額 24.8萬 26.2萬
特別扣除額(幼兒學前) 12萬 15萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:21.8萬×2 = 43.6萬
  • 未滿70歲免稅額:9.7萬×3 = 29.1萬
  • 標準扣除額:13.1萬×2 =26.2萬
  • 特別扣除額(幼兒學前):15萬

–> 雙薪有一個未滿6歲幼兒免稅資格 = 43.6萬+29.1萬+26.2萬+15萬 = 113.9萬

雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格

雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格:年收146.1萬(家庭月收約12.1萬)

雙薪+兩個未滿6歲幼兒:免稅資格調整細項
種類 原本(112年) 調整後(113年)
薪資所得扣除額 41.4萬 43.6萬
未滿70歲免稅額 36.8萬 38.8萬
標準扣除額 24.8萬 26.2萬
特別扣除額(幼兒學前) 24萬 37.5萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:21.8萬×2 = 43.6萬
  • 未滿70歲免稅額:9.7萬×4 = 38.8萬
  • 標準扣除額:13.1萬×2 = 26.2萬
  • 特別扣除額(幼兒學前):15萬+22.5萬 = 37.5萬

–> 雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格 = 43.6萬+38.8萬+26.2萬+37.5萬= 146.1萬

報稅新制 3:綜合所得稅稅率級距和累進差額

綜合所得稅稅率級距調整比較

綜合所得稅率級距調整
稅率 原本(112年) 調整後(113年)
5% 0~560,000 0~590,000
12% 560,001~1,260,000 590,001~1,330,000
20% 1,260,001~2,520,000 1,330,001~2,660,000
30% 2,520,001~4,720,000 2,660,001~4,980,000
40% 4,720,001~以上 4,980,001~以上
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

累進差額調整比較

累進差額調整
稅率 原本(112年) 調整後(113年)
5% 0 0
12% 39,200 41,300
20% 140,000 147,700
30% 392,000 413,700
40% 864,000 911,700
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

報稅新制 4:基本所得免稅額調高至750萬

基本所得額免稅額由670萬調高至750萬,每戶多了80萬的免稅額可運用。

基本所得額會計算包含了國內+海外所得+海外保單海外投資等等,扣除免稅額750萬後,乘上稅率20%,會得到基本稅額。

如果基本稅額小於綜合所得稅額,那就沒事,反之大於的話就要補稅。

延伸閱讀:正確使用免稅額度,竟然省下不少稅…

報稅新制 5:保險死亡給付免稅額調高至3,740萬

保險死亡給付免稅額由由3,330萬調高至3,740萬,每戶多了410萬的免稅額可運用。

其他報稅新制

除了綜所稅的調整外,也有一些其他稅制的調整,市場先生也列在下方供有需要的人參考:

退職所得調整

退職所得指的是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得,如果你在民國113年有領退職所得,在一定領取金額以上,2025年就會需要繳稅。

以下整理,「退職服務年資」以下簡稱「年資」:

退職所得調整
如何領 是否課稅 原本(112年) 調整後(113年)
一次領 免稅 未滿18.8萬×年資 未滿19.8萬×年資
一次領 半數課稅 超過 18.8萬×年資

未滿 37.7萬×年資
超過 19.8萬×年資

未滿 39.8萬×年資
一次領 全數課稅 超過 37.7萬×年資 超過 39.8萬×年資
分次領 超過部分課稅 超過 81.4萬 超過 85.9萬
年資指的是退職服務年資
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

遺產稅調整

  • 遺產稅:6項扣除額及2項不計入遺產總額項目調高金額 / 未成年年齡下修至18歲。詳細請看:遺產稅完整懶人包

 

從這篇文章中可以了解的報稅新制,實際使用會是在明年5月報稅時(2025年),

而我們在今年還是要延用舊制來計算個人所得稅,你可以接著閱讀關於個人綜合所得稅相關文章:

綜合所得稅常見問題Q&A

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