報稅新制2023有哪些?111年申報綜所稅新制解析

最後更新:2023-01-31

報稅新制有哪些

五月是綜合所得稅的報稅月份,市場先生這次要分享2023報稅新制有哪些,以及在111年申報綜所稅前該注意的事。

如果你是報稅新手,還不熟悉綜所稅的計稅方式,也能先閱讀綜所稅懶人包

2023報稅調整項目

2023年(民國112年)申報111年的稅(也就是說,2023年5月報稅就會適用了),在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些調整,調整項目如下:

  • 基本生活費總額:由19.2萬調高至19.6萬
  • 薪資所得扣除額:由20萬調高至20.7萬
  • 未滿70歲免稅額:由8.8萬調高至9.2萬
  • 滿70歲免稅額:由13.2萬調高至13.8萬
  • 標準扣除額:由12萬調高至12.4萬
  • 身心障礙特別扣除額:由20萬調高至20.7萬
  • 綜合所得稅級距:由54萬~453萬調高至56萬~472萬
  • 退職所得:由18萬~78.1萬調高至18.8萬~81.4萬
  • 遺產稅免稅額:由1,200萬調高至1,333萬
  • 贈與稅免稅額:由220萬調高至244萬

以下針對基本生活費、免稅額、扣除額、稅率級距等項目進行說明。

報稅新制 1 : 基本生活費總額調高至 19.6萬元

基本生活費總額是指,為了維持基本生活所需的費用,而這個額度內是不需課稅的;綜所稅是以家戶人數去計算基本生活費,所以如果你扶養親屬越多,可享受的減稅利益越大。

而2023年的報稅新制中,將調高每人基本生活費至19.6萬元(109年是18.2萬、110年是19.2萬、111年調高至19.6萬元)。

所以在計算基本生活費差額的時候,就可以少繳一點稅。

報稅新制 2:免稅額與扣除額調高

由於2023年將一些免稅額及扣除額的金額往上調,所以免稅資格的範圍更大了:

(以下案例如為身心障礙,特別扣除額會再增加20.7萬/人)

各項免稅資格門檻
現況免稅金額門檻
單身年收42.3萬
(一人月收約3.5萬)
雙薪無小孩家庭年收84.6萬
(一人月收約7萬)
雙薪有一個未滿5歲幼兒年收105.8萬
(一人月收約8.8萬)
雙薪有兩個未滿5歲幼兒年收127萬
(一人月收約10.5萬)
資料整理:Mr.Market市場先生

單身免稅資格

單身免稅資格:年收42.3萬(一人月收約3.5萬)

細項如下,2023年起適用:

單身:免稅資格調整細項
種類原本調整後
薪資所得扣除額20萬20.7萬
未滿70歲免稅額8.8萬9.2萬
標準扣除額12萬12.4萬
資料整理:Mr.Market市場先生

-> 單身免稅資格 = 20.7萬+9.2萬+12.4萬 = 42.3萬

雙薪無小孩家庭免稅資格

雙薪無小孩家庭免稅資格:年收84.6萬(一人月收約7萬)

細項如下,2023年起適用:

雙薪無小孩:免稅資格調整細項
種類原本調整後
薪資所得扣除額40萬41.4萬
未滿70歲免稅額17.6萬18.4萬
標準扣除額24萬24.8萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:20.7萬×2 = 41.4萬
  • 未滿70歲免稅額:9.2萬×2 = 18.4萬
  • 標準扣除額:12.4萬×2 = 24.8萬

-> 雙薪無小孩家庭免稅資格 = 41.4萬+18.4萬+24.8萬 = 84.6萬

雙薪有一個未滿5歲幼兒免稅資格

雙薪有一幼兒免稅資格:年收105.8萬(一人月收約8.8萬)

雙薪+一個未滿5歲幼兒:免稅資格調整細項
種類原本調整後
薪資所得扣除額40萬41.4萬
未滿70歲免稅額26.4萬27.6萬
標準扣除額24萬24.8萬
特別扣除額(幼兒學前)12萬12萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:20.7萬×2 = 41.4萬
  • 未滿70歲免稅額:9.2萬×3 = 27.6萬
  • 標準扣除額:12.4萬×2 = 24.8萬
  • 特別扣除額(幼兒學前):12萬

-> 雙薪有一個未滿5歲幼兒免稅資格 = 41.4萬+27.6萬+24.8萬+12萬 = 105.8萬

雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格

雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格:年收127萬(一人月收約10.5萬)

雙薪+兩個未滿5歲幼兒:免稅資格調整細項
種類原本調整後
薪資所得扣除額40萬41.4萬
未滿70歲免稅額35.2萬36.8萬
標準扣除額24萬24.8萬
特別扣除額(幼兒學前)24萬24萬
資料整理:Mr.Market市場先生
  • 薪資所得扣除額:20.7萬×2 = 41.4萬
  • 未滿70歲免稅額:9.2萬×4 = 36.8萬
  • 標準扣除額:12.4萬×2 = 24.8萬
  • 特別扣除額(幼兒學前):12萬×2 = 24萬

-> 雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格 = 41.4萬+36.8萬+24.8萬+24萬= 127萬

報稅新制 3:綜合所得稅稅率級距和累進差額

綜合所得稅稅率級距調整比較

綜合所得稅率級距調整
稅率原本調整後
5%0~540,0000~560,000
12%540,001~1,210,000560,001~1,260,000
20%1,210,001~2,420,0001,260,001~2,520,000
30%2,420,001~4,530,0002,520,001~4,720,000
40%4,530,001~以上4,720,001~以上
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

累進差額調整比較

累進差額調整
稅率原本調整後
5%00
12%37,80039,200
20%134,600140,000
30%376,600392,000
40%829,600864,000
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

報稅新制 4:因疫情出境者地價稅2%繼續適用

有許多人可能因為新冠疫情的影響超過2年不能回台,所以如果在109年至110年間的戶籍遭遷出,且沒有其他符合條件的人設籍的話,110年、111年地價稅可以繼續按自用住宅用地稅率(2‰)課徵。

土地所有權人需在112/9/22前申請向財政部申請。

詳細資訊可閱讀財政部網站:財政部地價稅2‰續用說明

報稅新制 5:因應過年,110年綜所稅提前核退

112年過年假期是2023/1/20~2023/1/29,110年度的綜合所得稅的第3批退稅案件會在2022/12/30核退(原本是2023/1/18)。

其他報稅新制

除了綜所稅的調整外,也有一些其他稅制的調整,市場先生也列在下方供有需要的人參考:

退職所得調整

退職所得指的是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得,如果你在民國111年有領退職所得,在一定領取金額以上,2023年就會需要繳稅。

以下整理,「退職服務年資」以下簡稱「年資」:

退職所得調整
如何領是否課稅原本調整後
一次領免稅未滿18萬×年資未滿18.8萬×年資
一次領半數課稅超過 18萬×年資

未滿 36.2萬×年資
超過 18.8萬×年資

未滿 37.7萬×年資
一次領全數課稅超過 36.2萬×年資超過 37.7萬×年資
分次領超過部分課稅超過 78.1萬超過 81.4萬
年資指的是退職服務年資
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

遺產稅與贈與稅免稅額

綜合所得稅常見問題Q&A

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