夫妻報稅合併還是分開比較省稅？3分鐘搞懂夫妻報稅方式

最後更新：2024-04-24

夫妻報稅有哪些報稅方法？夫妻合報還是分開比較節稅？這可能是許多夫妻與配偶，在報稅時共有的疑問，市場先生這次將會介紹幾項夫妻報稅的方式，讓想要先進行夫妻報稅試算的人，能夠進一步理解夫妻報稅的機制。

開始之前，如果你還不清楚綜所稅的計稅結構，可以先閱讀：綜所稅懶人包 。

夫妻報稅有哪幾種方式？

夫妻報稅的方式大致上有以下3種計稅模式：

1. 全部所得合併計稅
2. 薪資所得分開計稅
3. 各類所得分開計稅

其中，薪資所得分開 與 各類所得分開，可以依照「以夫或是以妻」分開的方式再各自細分。

因此基本上，夫妻報稅方式共有5種，分類跟適用的族群如下表，不了解每一種的計算方式也不用擔心，因為報稅系統會自動幫我們帶入最有利的報稅方式：

不同的夫妻報稅方式計算方法

會有這麼多種報稅方式，主要是為了針對夫妻的非薪資所得（如職業所得、股利所得等）過去需合併計稅的方式，導致非薪資所得過高的家庭產生累進稅負過高的情形，因此才出現了能夠將薪資所得、或是其他各類所得分開計稅的夫妻報稅方式。

再進行計算之前，要先知道夫妻在不同情況下，免稅額、扣除額分別有哪些，以及不同稅率的級距、累進差額分別是多少：

夫妻的免稅額及扣除額

只要有符合的免稅額及扣除額項目，系統就會自動帶入金額，以幼兒學前特別扣除額為例，如下：

除了上述的免稅額、扣除額之外，還有其他的免稅額/扣除額項目，完整的清單可參考：綜所稅懶人包

稅率及累進差額

夫妻報稅計算案例

接下來列出各項夫妻報稅方式的計算公式，舉例條件如下(假設股利所得為0)：

(夫妻分開+幼兒的計算，以下案例將以夫為主)

方法一：計算全部所得合併計稅

1. 計算綜合所得淨額 = 夫妻綜合所得淨額 – 全部免稅額 – 全部扣除額

夫妻綜合所得總額 = 100萬 + 80萬 + 40萬 + 30萬 + 7萬 + 3萬 = 260萬

全部免稅額 = 9.2萬 × 3 = 27.6萬

全部扣除額 = 41.4萬 + 24.8萬 + 12萬 + 10萬 = 88.2萬

綜合所得淨額 = 260萬 – 27.6萬 – 88.2萬 = 144.2萬

2. 計算應納稅額 = 夫妻綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

應納稅額 = 144.2萬 × 稅率20% – 累進差額14萬 = 14.84萬

方法二：計算薪資所得分開計稅

薪資所得分開計稅的話，會有兩種稅額：夫或妻的薪資所得應納稅額 + 不含夫或妻的薪資所得應納稅額

以下以夫為納稅人為例：

1. 計算夫的薪資所得淨額、夫的薪資所得應納稅額

夫的薪資所得淨額 = 夫的薪資所得 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 = 100萬 – 9.2萬 – 20.7萬 = 70.1萬

夫的薪資所得應納稅額 = 夫的薪資所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 70.1萬 × 12% – 39,200 = 4.492萬

2. 計算不含夫的薪資所得的應納稅額

(綜合所得淨額  – 夫的薪資所得淨額) × 稅率 – 累進差額 = (144.2萬 – 70.1萬) × 12% – 39,200 = 4.972萬

3. 計算全部應納稅額

夫的薪資所得應納稅額 + 不含夫的薪資所得應納稅額 = 4.492萬 + 4.972萬 = 9.464萬

方法三：各類所得分開計稅

各類所得分開計稅的話，一樣分成兩種稅額：夫或妻的各類所得應納稅額 + 不含夫或妻的各類所得應納稅額

以下以夫為納稅人為例：

1. 計算夫的各類所得淨額、夫的各類所得應納稅額

夫的各類所得淨額如果有股利所得、或其他薪資以外的所得，這時就要加進來。

夫的各類所得淨額 = 夫的各類所得總額 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 – 夫的儲蓄投資特別扣除額

= 147萬 – 9.2萬 – 20.7萬 – 7萬 = 110.1萬

夫的各類所得應納稅額 = 110.1萬 × 12% – 39200 = 9.292萬

2. 計算不含夫的各類所得淨額、不含夫的各類所得的應納稅額

不含夫的各類所得淨額

= 綜合所得總額 – 夫的各類所得總額 – 不含夫的免稅額 – 不含夫的扣除額

= 260萬 – 147萬 – 9.2萬×2 – (20.7萬 + 24.8萬 + 12萬 + 3萬) = 34.1萬

不含夫的各類所得的應納稅額

34.1萬 × 5% – 0 = 1.705萬

3. 計算全部應納稅額

夫的各類所得應納稅額 + 不含夫的各類所得的應納稅額 = 9.292萬+ 1.705萬 = 10.997萬

一般來說，方法二跟方法三的以妻也會算(國稅局軟體都會幫你算好)，再從算出來的5個數字中取比較有利的一個。

市場先生補充：合併計稅適用哪些人？

從以上案例來看，分開計稅好像比較好，合併計稅的話，通常是夫妻其中一方無薪資，且所得小於每項扣除額的夫妻較適用。

這些其實都不用自己算，你只要使用的是網路報稅的方式，都能在政府的軟體或網頁進行試算，系統也會自動帶入最有利的方式。

夫妻報稅該分開還是合併比較節稅？

看完上述的計稅公式，但其實就算不特別選擇特定的夫妻報稅方式，系統也會自動選擇應納稅額較低的報稅方式，因此你也不需要特別擔心要選哪種。

如果還不清楚報稅系統與方式有哪些的話，可閱讀：電腦與手機報稅的報稅程序介紹。

不過市場先生還是在這邊，替大家簡單歸納一下不同的夫妻報稅方式，各自適合怎樣的薪資結構夫妻：

新婚、離婚、分居的情況該如何報稅？

1.新婚

以登記日計算，結婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都要合併申報(可分開計算稅額)。例如在2022年結婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則都要夫妻合併申報。

2.離婚

以離婚登記日計算，如果有發生訴訟，以法院判決日為主。離婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都可以分開申報。例如在2022年離婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則可分開申報。

3.分居

如果是分居者只要符合以下其中一個條件就能分開申報：

2. 不同居達六個月以上，向法院申請宣告改用分別財產制者，當年即可分開申報。
3. 不同居達六個月以上，法院已裁定未成年子女權利義務行使 / 義務，法院裁定當年度即可分開申報。

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