2024年夫妻報稅合併還是分開比較省稅?3分鐘搞懂夫妻報稅方式

夫妻報稅

夫妻報稅有哪些報稅方法?夫妻合報還是分開比較節稅?這可能是許多夫妻與配偶,在報稅時共有的疑問,市場先生這次將會介紹幾項夫妻報稅的方式,讓想要先進行夫妻報稅試算的人,能夠進一步理解夫妻報稅的機制。

開始之前,如果你還不清楚綜所稅的計稅結構,可以先閱讀:綜所稅懶人包 

【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享,並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定,請依照國稅局官方資訊為準。】

夫妻報稅有哪幾種方式?

夫妻報稅的方式大致上有以下3種計稅模式:

  1. 全部所得合併計稅
  2. 薪資所得分開計稅
  3. 各類所得分開計稅

其中,薪資所得分開 與 各類所得分開,可以依照「以夫或是以妻」分開的方式再各自細分。

因此基本上,夫妻報稅方式共有5種,分類跟適用的族群如下表,不了解每一種的計算方式也不用擔心,因為報稅系統會自動幫我們帶入最有利的報稅方式:

5種夫妻報稅方式
計稅方式 定義
1.全部所得合併計稅 把夫妻兩人的所得加起來申報
2.以夫薪資所得分開計稅 以夫為納稅義務人,單獨計算應納稅額
3.以妻薪資所得分開計稅 以妻為納稅義務人,單獨計算應納稅額
4.以夫各類所得分開計稅 以夫為納稅義務人,單獨計算應納稅額
5.以妻各類所得分開計稅 以妻為納稅義務人,單獨計算應納稅額
資料整理:Mr. Market 市場先生

不同的夫妻報稅方式計算方法

會有這麼多種報稅方式,主要是為了針對夫妻的非薪資所得(如職業所得、股利所得等)過去需合併計稅的方式,導致非薪資所得過高的家庭產生累進稅負過高的情形,因此才出現了能夠將薪資所得、或是其他各類所得分開計稅的夫妻報稅方式。

再進行計算之前,要先知道夫妻在不同情況下,免稅額、扣除額分別有哪些,以及不同稅率的級距、累進差額分別是多少:

夫妻的免稅額及扣除額

夫妻報稅的 免稅額 及 扣除額
情況 免稅額 及 扣除額 免稅資格
雙薪無小孩 1.薪資所得扣除額: 41.4萬
2.未滿70歲免稅額: 18.4萬
3.標準扣除額: 24.8萬
年收84.6萬
(兩人月收約7萬)
雙薪
+
一個未滿5歲幼兒
1.薪資所得扣除額: 41.4萬
2.未滿70歲免稅額: 27.6萬
3.標準扣除額: 24.8萬
4.特別扣除額(幼兒學前): 12萬
年收105.8萬
(兩人月收約8.8萬)
雙薪
+
兩個未滿5歲幼兒
1.薪資所得扣除額: 41.4萬
2.未滿70歲免稅額: 36.8萬
3.標準扣除額: 24.8萬
4.特別扣除額(幼兒學前): 24萬
年收127萬
(兩人月收約10.5萬)
資料整理:Mr. Market 市場先生

只要有符合的免稅額及扣除額項目,系統就會自動帶入金額,以幼兒學前特別扣除額為例,如下:

免稅額-扣除額-系統自動帶入額度

除了上述的免稅額、扣除額之外,還有其他的免稅額/扣除額項目,完整的清單可參考:綜所稅懶人包

稅率及累進差額

綜合所得稅率級距 及 累進差額
稅率 級距 累進差額
5% 0~560,000 0
12% 560,001~1,260,000 39,200
20% 1,260,001~2,520,000 140,000
30% 2,520,001~4,720,000 392,000
40% 4,720,001~以上 864,000
資料來源:國稅局  單位:新台幣
資料整理:Mr.Market市場先生

夫妻報稅計算案例

接下來列出各項夫妻報稅方式的計算公式,舉例條件如下(假設股利所得為0):

夫妻總所得:

夫妻報稅計算案例:所得
項目 夫+妻 未滿5歲幼兒一位
薪資所得 100萬 80萬 180萬 0
利息所得 7萬 3萬 10萬 0
其他所得 40萬 30萬 70萬 0
所得總計 147萬 113萬 260萬 0

夫妻免稅額及扣除額:

夫妻報稅計算案例:免稅額、扣除額
項目 夫妻合併+幼兒 夫妻分開+幼兒
薪資所得特別扣除額
(最高20.7萬/人)
41.4萬 夫20.7萬
妻20.7萬
免稅額
(最高9.2萬/人)
27.6萬 夫9.2萬
妻9.2萬
幼兒9.2萬
標準扣除額
(最高24.8萬/人)
24.8萬 夫12.4萬
妻12.4萬
幼兒0
幼兒學前特別扣除額
(最高12萬/人)
12萬 幼兒12萬
儲蓄投資特別扣除額
(最高27萬/人)
10萬 夫7萬
妻3萬

(夫妻分開+幼兒的計算,以下案例將以夫為主)

方法一:計算全部所得合併計稅

1. 計算綜合所得淨額 = 夫妻綜合所得淨額 – 全部免稅額 – 全部扣除額

夫妻綜合所得總額 = 100萬 + 80萬 + 40萬 + 30萬 + 7萬 + 3萬 = 260萬

全部免稅額 = 9.2萬 × 3 = 27.6萬

全部扣除額 = 41.4萬 + 24.8萬 + 12萬 + 10萬 = 88.2萬

綜合所得淨額 = 260萬 – 27.6萬 – 88.2萬 = 144.2萬

2. 計算應納稅額 = 夫妻綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

應納稅額 = 144.2萬 × 稅率20% – 累進差額14萬 = 14.84萬

方法二:計算薪資所得分開計稅

薪資所得分開計稅的話,會有兩種稅額:夫或妻的薪資所得應納稅額 + 不含夫或妻的薪資所得應納稅額

以下以夫為納稅人為例:

1. 計算夫的薪資所得淨額、夫的薪資所得應納稅額

夫的薪資所得淨額 = 夫的薪資所得 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 = 100萬 – 9.2萬 – 20.7萬 = 70.1萬

夫的薪資所得應納稅額 = 夫的薪資所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 70.1萬 × 12% – 39,200 = 4.492萬

2. 計算不含夫的薪資所得的應納稅額

(綜合所得淨額  – 夫的薪資所得淨額) × 稅率 – 累進差額 = (144.2萬 – 70.1萬) × 12% – 39,200 = 4.972萬

3. 計算全部應納稅額

夫的薪資所得應納稅額 + 不含夫的薪資所得應納稅額 = 4.492萬 + 4.972萬 = 9.464萬

方法三:各類所得分開計稅

各類所得分開計稅的話,一樣分成兩種稅額:夫或妻的各類所得應納稅額 + 不含夫或妻的各類所得應納稅額

以下以夫為納稅人為例:

1. 計算夫的各類所得淨額、夫的各類所得應納稅額

夫的各類所得淨額如果有股利所得、或其他薪資以外的所得,這時就要加進來。

夫的各類所得淨額 = 夫的各類所得總額 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 – 夫的儲蓄投資特別扣除額

= 147萬 – 9.2萬 – 20.7萬 – 7萬 = 110.1萬

夫的各類所得應納稅額 = 110.1萬 × 12% – 39200 = 9.292萬

2. 計算不含夫的各類所得淨額、不含夫的各類所得的應納稅額

不含夫的各類所得淨額

= 綜合所得總額 – 夫的各類所得總額 – 不含夫的免稅額 – 不含夫的扣除額

= 260萬 – 147萬 – 9.2萬×2 – (20.7萬 + 24.8萬 + 12萬 + 3萬) = 34.1萬

不含夫的各類所得的應納稅額

34.1萬 × 5% – 0 = 1.705萬

3. 計算全部應納稅額

夫的各類所得應納稅額 + 不含夫的各類所得的應納稅額 = 9.292萬+ 1.705萬 = 10.997萬

一般來說,方法二跟方法三的以妻也會算(國稅局軟體都會幫你算好),再從算出來的5個數字中取比較有利的一個。

市場先生補充:合併計稅適用哪些人?

從以上案例來看,分開計稅好像比較好,合併計稅的話,通常是夫妻其中一方無薪資,且所得小於每項扣除額的夫妻較適用。

這些其實都不用自己算,你只要使用的是網路報稅的方式,都能在政府的軟體或網頁進行試算,系統也會自動帶入最有利的方式。

夫妻報稅該分開還是合併比較節稅?

看完上述的計稅公式,但其實就算不特別選擇特定的夫妻報稅方式,系統也會自動選擇應納稅額較低的報稅方式,因此你也不需要特別擔心要選哪種。

如果還不清楚報稅系統與方式有哪些的話,可閱讀:電腦與手機的報稅及繳稅程序介紹

不過市場先生還是在這邊,替大家簡單歸納一下不同的夫妻報稅方式,各自適合怎樣的薪資結構夫妻:

不同夫妻報稅方式適合的族群
計稅方式 適用族群
1.全部所得合併計稅 夫妻所得加總較低的小資族夫妻,或是一方無收入的單薪家庭
2.以夫薪資所得分開計稅 雙薪高收入家庭,選擇「薪資所得較高者」作為納稅義務人較有利
3.以妻薪資所得分開計稅
4.以夫各類所得分開計稅 所得來源豐富的雙薪高收入家庭,選擇「所得較低者」作為納稅義務人較有利
5.以妻各類所得分開計稅
資料整理:Mr. Market 市場先生

新婚、離婚、分居的情況該如何報稅?

1.新婚

以登記日計算,結婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報,之後就都要合併申報(可分開計算稅額)。例如在2022年結婚,那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報,2023之後則都要夫妻合併申報。

2.離婚

以離婚登記日計算,如果有發生訴訟,以法院判決日為主。離婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報,之後就都可以分開申報。例如在2022年離婚,那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報,2023之後則可分開申報。

3.分居

如果是分居者只要符合以下其中一個條件就能分開申報:

  1. 不同居達六個月以上,向法院申請宣告改用分別財產制者,當年即可分開申報。
  2. 不同居達六個月以上,法院已裁定未成年子女權利義務行使 / 義務,法院裁定當年度即可分開申報。

綜合所得稅常見問題Q&A

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一般留言

  1. 您好:關於上述的方法三,不知後方括號裡面的數字與符號是否錯誤?
    260萬 – 147萬 – 9.2萬×2 – (20.7萬 – 24.8萬 – 12萬 – 3萬) = 34.1萬
    => 依邏輯來推測,是否應該是:(20.7萬 + 12.4萬 +12萬 + 3萬) ???

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