2024年夫妻報稅合併還是分開比較省稅?3分鐘搞懂夫妻報稅方式
夫妻報稅有哪些報稅方法?夫妻合報還是分開比較節稅?這可能是許多夫妻與配偶,在報稅時共有的疑問,市場先生這次將會介紹幾項夫妻報稅的方式,讓想要先進行夫妻報稅試算的人,能夠進一步理解夫妻報稅的機制。
開始之前,如果你還不清楚綜所稅的計稅結構,可以先閱讀:綜所稅懶人包 。
【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享,並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定,請依照國稅局官方資訊為準。】
本文市場先生會告訴你:
夫妻報稅有哪幾種方式?
夫妻報稅的方式大致上有以下3種計稅模式:
- 全部所得合併計稅
- 薪資所得分開計稅
- 各類所得分開計稅
其中,薪資所得分開 與 各類所得分開,可以依照「以夫或是以妻」分開的方式再各自細分。
因此基本上,夫妻報稅方式共有5種,分類跟適用的族群如下表,不了解每一種的計算方式也不用擔心,因為報稅系統會自動幫我們帶入最有利的報稅方式:
5種夫妻報稅方式 | |
計稅方式 | 定義 |
1.全部所得合併計稅 | 把夫妻兩人的所得加起來申報 |
2.以夫薪資所得分開計稅 | 以夫為納稅義務人,單獨計算應納稅額 |
3.以妻薪資所得分開計稅 | 以妻為納稅義務人,單獨計算應納稅額 |
4.以夫各類所得分開計稅 | 以夫為納稅義務人,單獨計算應納稅額 |
5.以妻各類所得分開計稅 | 以妻為納稅義務人,單獨計算應納稅額 |
資料整理:Mr. Market 市場先生 |
不同的夫妻報稅方式計算方法
會有這麼多種報稅方式,主要是為了針對夫妻的非薪資所得(如職業所得、股利所得等)過去需合併計稅的方式,導致非薪資所得過高的家庭產生累進稅負過高的情形,因此才出現了能夠將薪資所得、或是其他各類所得分開計稅的夫妻報稅方式。
再進行計算之前,要先知道夫妻在不同情況下,免稅額、扣除額分別有哪些,以及不同稅率的級距、累進差額分別是多少:
夫妻的免稅額及扣除額
夫妻報稅的 免稅額 及 扣除額 |
||
情況 | 免稅額 及 扣除額 | 免稅資格 |
雙薪無小孩 | 1.薪資所得扣除額: 41.4萬 2.未滿70歲免稅額: 18.4萬 3.標準扣除額: 24.8萬 |
年收84.6萬 (兩人月收約7萬) |
雙薪 + 一個未滿5歲幼兒 |
1.薪資所得扣除額: 41.4萬 2.未滿70歲免稅額: 27.6萬 3.標準扣除額: 24.8萬 4.特別扣除額(幼兒學前): 12萬 |
年收105.8萬 (兩人月收約8.8萬) |
雙薪 + 兩個未滿5歲幼兒 |
1.薪資所得扣除額: 41.4萬 2.未滿70歲免稅額: 36.8萬 3.標準扣除額: 24.8萬 4.特別扣除額(幼兒學前): 24萬 |
年收127萬 (兩人月收約10.5萬) |
資料整理:Mr. Market 市場先生 |
只要有符合的免稅額及扣除額項目,系統就會自動帶入金額,以幼兒學前特別扣除額為例,如下:
除了上述的免稅額、扣除額之外,還有其他的免稅額/扣除額項目,完整的清單可參考:綜所稅懶人包
稅率及累進差額
綜合所得稅率級距 及 累進差額 |
||
稅率 | 級距 | 累進差額 |
5% | 0~560,000 | 0 |
12% | 560,001~1,260,000 | 39,200 |
20% | 1,260,001~2,520,000 | 140,000 |
30% | 2,520,001~4,720,000 | 392,000 |
40% | 4,720,001~以上 | 864,000 |
資料來源:國稅局 單位:新台幣 資料整理:Mr.Market市場先生 |
夫妻報稅計算案例
接下來列出各項夫妻報稅方式的計算公式,舉例條件如下(假設股利所得為0):
夫妻總所得:
夫妻報稅計算案例:所得 |
||||
項目 | 夫 | 妻 | 夫+妻 | 未滿5歲幼兒一位 |
薪資所得 | 100萬 | 80萬 | 180萬 | 0 |
利息所得 | 7萬 | 3萬 | 10萬 | 0 |
其他所得 | 40萬 | 30萬 | 70萬 | 0 |
所得總計 | 147萬 | 113萬 | 260萬 | 0 |
夫妻免稅額及扣除額:
夫妻報稅計算案例:免稅額、扣除額 |
||
項目 | 夫妻合併+幼兒 | 夫妻分開+幼兒 |
薪資所得特別扣除額 (最高20.7萬/人) |
41.4萬 | 夫20.7萬 妻20.7萬 |
免稅額 (最高9.2萬/人) |
27.6萬 | 夫9.2萬 妻9.2萬 幼兒9.2萬 |
標準扣除額 (最高24.8萬/人) |
24.8萬 | 夫12.4萬 妻12.4萬 幼兒0 |
幼兒學前特別扣除額 (最高12萬/人) |
12萬 | 幼兒12萬 |
儲蓄投資特別扣除額 (最高27萬/人) |
10萬 | 夫7萬 妻3萬 |
(夫妻分開+幼兒的計算,以下案例將以夫為主)
方法一:計算全部所得合併計稅
1. 計算綜合所得淨額 = 夫妻綜合所得淨額 – 全部免稅額 – 全部扣除額
夫妻綜合所得總額 = 100萬 + 80萬 + 40萬 + 30萬 + 7萬 + 3萬 = 260萬
全部免稅額 = 9.2萬 × 3 = 27.6萬
全部扣除額 = 41.4萬 + 24.8萬 + 12萬 + 10萬 = 88.2萬
綜合所得淨額 = 260萬 – 27.6萬 – 88.2萬 = 144.2萬
2. 計算應納稅額 = 夫妻綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
應納稅額 = 144.2萬 × 稅率20% – 累進差額14萬 = 14.84萬
方法二:計算薪資所得分開計稅
薪資所得分開計稅的話,會有兩種稅額:夫或妻的薪資所得應納稅額 + 不含夫或妻的薪資所得應納稅額
以下以夫為納稅人為例:
1. 計算夫的薪資所得淨額、夫的薪資所得應納稅額
夫的薪資所得淨額 = 夫的薪資所得 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 = 100萬 – 9.2萬 – 20.7萬 = 70.1萬
夫的薪資所得應納稅額 = 夫的薪資所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 70.1萬 × 12% – 39,200 = 4.492萬
2. 計算不含夫的薪資所得的應納稅額
(綜合所得淨額 – 夫的薪資所得淨額) × 稅率 – 累進差額 = (144.2萬 – 70.1萬) × 12% – 39,200 = 4.972萬
3. 計算全部應納稅額
夫的薪資所得應納稅額 + 不含夫的薪資所得應納稅額 = 4.492萬 + 4.972萬 = 9.464萬
方法三:各類所得分開計稅
各類所得分開計稅的話,一樣分成兩種稅額:夫或妻的各類所得應納稅額 + 不含夫或妻的各類所得應納稅額
以下以夫為納稅人為例:
1. 計算夫的各類所得淨額、夫的各類所得應納稅額
夫的各類所得淨額如果有股利所得、或其他薪資以外的所得,這時就要加進來。
夫的各類所得淨額 = 夫的各類所得總額 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 – 夫的儲蓄投資特別扣除額
= 147萬 – 9.2萬 – 20.7萬 – 7萬 = 110.1萬
夫的各類所得應納稅額 = 110.1萬 × 12% – 39200 = 9.292萬
2. 計算不含夫的各類所得淨額、不含夫的各類所得的應納稅額
不含夫的各類所得淨額
= 綜合所得總額 – 夫的各類所得總額 – 不含夫的免稅額 – 不含夫的扣除額
= 260萬 – 147萬 – 9.2萬×2 – (20.7萬 + 24.8萬 + 12萬 + 3萬) = 34.1萬
不含夫的各類所得的應納稅額
34.1萬 × 5% – 0 = 1.705萬
3. 計算全部應納稅額
夫的各類所得應納稅額 + 不含夫的各類所得的應納稅額 = 9.292萬+ 1.705萬 = 10.997萬
一般來說,方法二跟方法三的以妻也會算(國稅局軟體都會幫你算好),再從算出來的5個數字中取比較有利的一個。
市場先生補充:合併計稅適用哪些人?
從以上案例來看,分開計稅好像比較好,合併計稅的話,通常是夫妻其中一方無薪資,且所得小於每項扣除額的夫妻較適用。
這些其實都不用自己算,你只要使用的是網路報稅的方式,都能在政府的軟體或網頁進行試算,系統也會自動帶入最有利的方式。
夫妻報稅該分開還是合併比較節稅?
看完上述的計稅公式,但其實就算不特別選擇特定的夫妻報稅方式,系統也會自動選擇應納稅額較低的報稅方式,因此你也不需要特別擔心要選哪種。
如果還不清楚報稅系統與方式有哪些的話,可閱讀:電腦與手機的報稅及繳稅程序介紹。
不過市場先生還是在這邊,替大家簡單歸納一下不同的夫妻報稅方式,各自適合怎樣的薪資結構夫妻:
不同夫妻報稅方式適合的族群 | |
計稅方式 | 適用族群 |
1.全部所得合併計稅 | 夫妻所得加總較低的小資族夫妻,或是一方無收入的單薪家庭 |
2.以夫薪資所得分開計稅 | 雙薪高收入家庭,選擇「薪資所得較高者」作為納稅義務人較有利 |
3.以妻薪資所得分開計稅 | |
4.以夫各類所得分開計稅 | 所得來源豐富的雙薪高收入家庭,選擇「所得較低者」作為納稅義務人較有利 |
5.以妻各類所得分開計稅 | |
資料整理:Mr. Market 市場先生 |
新婚、離婚、分居的情況該如何報稅?
1.新婚
以登記日計算,結婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報,之後就都要合併申報(可分開計算稅額)。例如在2022年結婚,那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報,2023之後則都要夫妻合併申報。
2.離婚
以離婚登記日計算,如果有發生訴訟,以法院判決日為主。離婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報,之後就都可以分開申報。例如在2022年離婚,那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報,2023之後則可分開申報。
3.分居
如果是分居者只要符合以下其中一個條件就能分開申報:
- 不同居達六個月以上,向法院申請宣告改用分別財產制者,當年即可分開申報。
- 不同居達六個月以上,法院已裁定未成年子女權利義務行使 / 義務,法院裁定當年度即可分開申報。
綜合所得稅常見問題Q&A
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您好:關於上述的方法三,不知後方括號裡面的數字與符號是否錯誤?
260萬 – 147萬 – 9.2萬×2 – (20.7萬 – 24.8萬 – 12萬 – 3萬) = 34.1萬
=> 依邏輯來推測,是否應該是:(20.7萬 + 12.4萬 +12萬 + 3萬) ???
已更正,謝謝提醒!