小規模餐飲業要繳那些稅？營業稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅快速搞懂

最後更新：2021-10-01

第一次自己創業開店，很容易遇到的問題就是不知道稅要怎麼繳？需要繳那些稅？

也許你一看到網路上那些艱澀難懂的稅法條文更是一個頭兩個大。

這篇文章市場先生會用深入淺出的方式，帶你快速了解小型餐飲業會遇到的稅務問題，
包含以下幾個部分：

1. 如何進行稅籍登記？
2. 設立行號或公司繳交的稅費一覽表
3. 營業稅是什麼意思？
4. 營利事業所得稅是什麼意思？
5. 不想自己報稅怎麼辦？

如何進行稅籍登記？

新開一家店在辦理營業登記後，接著就是要去國稅局辦理稅籍登記，
辦理營業登記及稅籍登記流程可閱讀：
想創業要怎麼申請公司行號？申請營業登記、稅籍登記10大步驟全公開

一般小型餐飲業都是設立「行號」居多 而非「公司」，
辦理稅籍登記時最重要的就是判定營業額是否為「小規模營業人」。

平均月營業額未達20萬元，可以向國稅局申請為小規模營業人；
平均月營業額超過20萬元，則非小規模營業人，兩者繳稅的方式不同。

但是你可能會疑惑，新開店都還沒有營業，怎麼知道自己的營業額呢？

實務上是，國稅局會派人到店現場稽查，
根據你的店的所在位置、店面大小、座位數、員工數、房租等，去核定你店的營業額。

只要不是規模太大，小型餐飲業幾乎都是用「小規模營業人」，免用統一發票。

但若後續真的生意很好，遭到民眾檢舉，則國稅局就有可能重新稽查，
認定為「非小規模營業人」，此時就需要開發票。

設立行號或公司繳交的稅費一覽表

設立「行號」或「公司」要繳交的稅整理如下表：

營業稅是什麼意思？

營業稅是指國家針對營利事業按照營業額徵收的稅，
只要是在中華民國境內銷售貨物或勞務的營業人都要繳納。

營業稅率的計算方式，分為「小規模營業人」、「非小規模營業人」及「公司」。

小規模營業人：

營業稅率為「核定營業額」的1%，
這「核定營業額」是當初開店辦理稅籍登記時國稅局核定的，並非每月實際的營業額。
營業稅每三個月國稅局會寄單子來(每年1、4、7、10月課徵)，
只要按照單子上面的金額去繳納即可。例如，某店家核定營業額是10萬元，

那麼每3個月要繳的稅就是：核定營業額10萬元 × 3個月×稅率1% = 3,000元

非小規模營業人或公司：

營業稅率為5%，計算公式為：銷項稅額-進項稅額，
每2個月需申報一次，於每年單數月份課徵。

• 銷項稅額：營業人開立發票，售價內含5%營業稅。白話來說，銷項就是把產品賣出去的收入。
• 進項稅額：營業人取得成本、費用的發票，內含5%營業稅。白話來說，進項就是包含公司的進貨成本、費用等等，通常會計師會跟你說什麼可以報進項，什麼不能報，例如買生財器具、計程車費可以報，但像是請員工吃飯的餐飲費用就不能報。

例如某家店1-2月營業額共60萬元，進貨成本加上費用的進項金額共35萬元，
1-2月需繳的營業稅計算方式為：

銷項稅額=60萬元 × 5%=3萬元
進項稅額=35萬元 × 5%=1.75萬元
營業稅=3萬元 – 1.75萬元=1.25萬元

營利事業所得稅是什麼意思？

營利事業所得稅，跟 營業稅 聽起來很類似，但兩者並不相同。

營業事業所得稅(簡稱營所稅)是指國家針對營利事業按照營利徵收的稅，
只要是在中華民國境內經營的營利事業都要繳納，於每年5月統一申報，

「行號」跟「公司」的計算方式不同。

「行號」的營利事業所得稅：

以營業額的6%做為營利所得，納入個人所得稅申報。
舉例來說，王小明的簡餐店登記為「小規模營業人」，稅籍登記時核定營業額是每月12萬元，
那麼他在2020年一整年的營業額就是12萬 × 12個月=144萬元，
在2021年5月報稅時，
他簡餐店的個人所得認定為：營業額144萬 × 6%=86,400元

這個數字在繳個人綜合所得稅時，國稅局都會在系統自動帶入，因此也不需要自己去計算。
王小明上述的簡餐店個人所得加上其他所得，再扣掉可扣除的項目後，
乘上相對應的稅率，就是他當年度需要繳納的個人綜合所得稅。

「公司」的營利事業所得稅：

自2020年起，營利事業所得稅課稅級距如下：

公司的營所稅有分為「書審申報」跟「核實申報」兩種方式。

書審申報：

所謂書審就是書面審核，也就是說國稅局會依照你公司的行業別核定一個相對應的淨利率，
只要根據這個數字納稅即可，不需再經過查核，一般適用在年營收3千萬元以下的公司，
大多數的小公司都是採用這種方式申報。

舉例來說，A公司2020年全年營收為800萬元，核定淨利率是6%，
那麼就是認定淨利為48萬元，
所在2021年5月時需繳納的營所稅為：48萬元 ×稅率20%=9.6萬元

至於淨利率核定多少？是根據行業而定，
可以看國稅局的公告：各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準

核實申報：

依實際淨利申報繳納，
課稅所得額 = 年度收入總額-各項成本費用、損失、稅捐等，
如果虧損則不必繳稅，一般適用在年營收3千萬元以上的公司。

舉例來說，B公司在2020年度收入總額為4,000萬元，各項費用、損失、
成本加起來為3,500萬元，
那麼B公司在2021年5月時需繳納的營所稅為：(4,000萬元-3,500萬元) ×20%=100萬元

不想自己報稅怎麼辦？

多數的小型餐飲業在稅籍登記的時候都是屬於「小規模營業人」，
因此稅務的繳納相對簡單，營業稅每三個月等國稅局寄單子來，
營利事業所得稅併入個人所得稅，於每年五月時申報，
國稅局也都會幫忙算好，不需自己計算，相當便利。

但如果是月營業額超過20萬以上的「非小規模營業人」或是設立「公司」者，
因為有開發票，且需自己申報營業額，申報時還需扣除進項，
需要收集單據且了解稅法，因此對一般餐飲老闆來說較為困難，
此時就會建議委託記帳士或會計師來幫忙申報。

記帳士跟會計師的業務內容很類似，找兩者都可以，只是會計師除了會計和稅務之外，還多了簽證的業務。

記帳的費用約從每個月1,000元起到3500元之間，營業額及複雜度越高，收費就會越高。

市場先生心得：
對於稅務如果熟悉可以自行處理，
但如果不熟悉，建議務必找專業人士處理，不要自己亂弄，
實際上一般記帳費用也不貴，完全不至於影響你的營利，
如果你會因為記帳或稅務而不賺錢，那只說明你原本就不賺錢。
有些錢該花就要花，創業千萬不要弄錯主次、不要因小失大。

本系列文章是市場先生團隊採訪幾位小型餐飲業主後的文章，可閱讀系列文章：

（施工中）

最後，以下分享幾篇市場先生過去關於創業主題的一些相關文章，
希望對閱讀這篇文章的你有些幫助：

1. 如何找到創業方向、找到客戶、創造利潤？

2. 創業真的很危險嗎？看2個小故事你就懂了

3. 創業需要投入巨大的資本？燒錢其實是迷思

額外分享幾篇貸款相關文章：

1. 目前房貸利率最低的是？最新各家銀行比較、試算

2. 貸款利率快速試算表(房貸、車貸、學貸、信貸)

3. 如何省錢? 國內最新信用卡現金回饋比較

4. 最新信用卡海外刷卡消費現金回饋比較

加入市場先生FB社團，充實更多理財好知識

50歲之前想退休一定要懂理財，
解決投資的煩惱！

最近市場先生開了一堂的「用美股ETF創造穩定現金流」教學課程，
這堂課程會從基礎入門、資料查詢到實際操作，
教你學會建立一個穩定的全球ETF投資組合，目前累積已經有將近1100位同學上課。

線上課程》美股ETF創造穩定現金流線上課程連結

如果覺得這篇文章有幫助，
幫我按個讚，分享給更多人看到，謝謝！