小規模餐飲業要繳那些稅?營業稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅快速搞懂

小規模餐飲業要繳那些稅?營業稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅快速搞懂

第一次自己創業開店,很容易遇到的問題就是不知道稅要怎麼繳?需要繳那些稅?

也許你一看到網路上那些艱澀難懂的稅法條文更是一個頭兩個大。

這篇文章市場先生會用深入淺出的方式,帶你快速了解小型餐飲業會遇到的稅務問題,
包含以下幾個部分:

  1. 如何進行稅籍登記?
  2. 設立行號或公司繳交的稅費一覽表
  3. 營業稅是什麼意思?
  4. 營利事業所得稅是什麼意思?
  5. 不想自己報稅怎麼辦?

如何進行稅籍登記?

新開一家店在辦理營業登記後,接著就是要去國稅局辦理稅籍登記,
辦理營業登記及稅籍登記流程可閱讀:
想創業要怎麼申請公司行號?申請營業登記、稅籍登記10大步驟全公開

一般小型餐飲業都是設立「行號」居多 而非「公司」,
辦理稅籍登記時最重要的就是判定營業額是否為「小規模營業人」。

平均月營業額未達20萬元,可以向國稅局申請為小規模營業人;
平均月營業額超過20萬元,則非小規模營業人,兩者繳稅的方式不同。

但是你可能會疑惑,新開店都還沒有營業,怎麼知道自己的營業額呢?

實務上是,國稅局會派人到店現場稽查,
根據你的店的所在位置、店面大小、座位數、員工數、房租等,去核定你店的營業額。

只要不是規模太大,小型餐飲業幾乎都是用「小規模營業人」,免用統一發票。

但若後續真的生意很好,遭到民眾檢舉,則國稅局就有可能重新稽查,
認定為「非小規模營業人」,此時就需要開發票。

設立行號或公司繳交的稅費一覽表

設立「行號」或「公司」要繳交的稅整理如下表:

設立行號或公司要繳交的稅

項目 行號
(小規模營業人)
行號
(非小規模營業人)
公司
營業額認定方式 核定 申報 申報
每月營業額 20萬元以下 20萬元以上 一律使用發票
是否需開發票
營業稅率 1% 5% 5%
營業稅 每3個月交一次,國稅局會主動寄單子來 每2個月交一次,需自行申報 每2個月交一次,需自行申報
營利事業所得稅 免徵,併入個人綜所稅計算 免徵,併入個人綜所稅計算 每年5月申報,課稅所得額大於20萬元,稅率20%(2020年起)
個人綜合所得稅 每年5月申報,以全年營業額X6%作為營利所得(54A)+其他所得 每年5月申報,以全年營業額X6%作為營利所得(54A)+其他所得 公司分配給股東的盈餘視為股利,需納入個人綜合所得稅繳納
資料整理:Mr.Market市場先生

營業稅是什麼意思?

營業稅是指國家針對營利事業按照營業額徵收的稅,
只要是在中華民國境內銷售貨物或勞務的營業人都要繳納。

營業稅率的計算方式,分為「小規模營業人」、「非小規模營業人」及「公司」。

小規模營業人

營業稅率為「核定營業額」的1%,
這「核定營業額」是當初開店辦理稅籍登記時國稅局核定的,並非每月實際的營業額。
營業稅每三個月國稅局會寄單子來(每年1、4、7、10月課徵),
只要按照單子上面的金額去繳納即可。例如,某店家核定營業額是10萬元,

那麼每3個月要繳的稅就是:核定營業額10萬元 × 3個月×稅率1% = 3,000元

非小規模營業人或公司

營業稅率為5%,計算公式為:銷項稅額-進項稅額
每2個月需申報一次,於每年單數月份課徵。

  • 銷項稅額:營業人開立發票,售價內含5%營業稅。白話來說,銷項就是把產品賣出去的收入。
  • 進項稅額:營業人取得成本、費用的發票,內含5%營業稅。白話來說,進項就是包含公司的進貨成本、費用等等,通常會計師會跟你說什麼可以報進項,什麼不能報,例如買生財器具、計程車費可以報,但像是請員工吃飯的餐飲費用就不能報。

例如某家店1-2月營業額共60萬元,進貨成本加上費用的進項金額共35萬元,
1-2月需繳的營業稅計算方式為:

銷項稅額=60萬元 × 5%=3萬元
進項稅額=35萬元 × 5%=1.75萬元
營業稅=3萬元 – 1.75萬元=1.25萬元

營利事業所得稅是什麼意思?

營利事業所得稅,跟 營業稅 聽起來很類似,但兩者並不相同。

營業事業所得稅(簡稱營所稅)是指國家針對營利事業按照營利徵收的稅,
只要是在中華民國境內經營的營利事業都要繳納,於每年5月統一申報,

「行號」跟「公司」的計算方式不同。

「行號」的營利事業所得稅:

以營業額的6%做為營利所得,納入個人所得稅申報。
舉例來說,王小明的簡餐店登記為「小規模營業人」,稅籍登記時核定營業額是每月12萬元,
那麼他在2020年一整年的營業額就是12萬 × 12個月=144萬元,
在2021年5月報稅時,
他簡餐店的個人所得認定為:營業額144萬 × 6%=86,400元

這個數字在繳個人綜合所得稅時,國稅局都會在系統自動帶入,因此也不需要自己去計算。
王小明上述的簡餐店個人所得加上其他所得,再扣掉可扣除的項目後,
乘上相對應的稅率,就是他當年度需要繳納的個人綜合所得稅。

「公司」的營利事業所得稅:

自2020年起,營利事業所得稅課稅級距如下:

營利事業所得稅課稅級距

課稅所得額 全年營所稅稅額
12萬元以下 免稅
12萬元~20萬元 (課稅所得額-12萬元) × 1/2
大於20萬元 課稅所得額 × 20%
資料整理:Mr.Market市場先生

公司的營所稅有分為「書審申報」跟「核實申報」兩種方式。

書審申報

所謂書審就是書面審核,也就是說國稅局會依照你公司的行業別核定一個相對應的淨利率,
只要根據這個數字納稅即可,不需再經過查核,一般適用在年營收3千萬元以下的公司,
大多數的小公司都是採用這種方式申報。

舉例來說,A公司2020年全年營收為800萬元,核定淨利率是6%,
那麼就是認定淨利為48萬元,
所在2021年5月時需繳納的營所稅為:48萬元 ×稅率20%=9.6萬元

至於淨利率核定多少?是根據行業而定,
可以看國稅局的公告:各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準

核實申報:

依實際淨利申報繳納,
課稅所得額 = 年度收入總額-各項成本費用、損失、稅捐等,
如果虧損則不必繳稅,一般適用在年營收3千萬元以上的公司。

舉例來說,B公司在2020年度收入總額為4,000萬元,各項費用、損失、
成本加起來為3,500萬元,
那麼B公司在2021年5月時需繳納的營所稅為:(4,000萬元-3,500萬元) ×20%=100萬元

不想自己報稅怎麼辦?

多數的小型餐飲業在稅籍登記的時候都是屬於「小規模營業人」,
因此稅務的繳納相對簡單,營業稅每三個月等國稅局寄單子來,
營利事業所得稅併入個人所得稅,於每年五月時申報,
國稅局也都會幫忙算好,不需自己計算,相當便利。

但如果是月營業額超過20萬以上的「非小規模營業人」或是設立「公司」者,
因為有開發票,且需自己申報營業額,申報時還需扣除進項,
需要收集單據且了解稅法,因此對一般餐飲老闆來說較為困難,
此時就會建議委託記帳士或會計師來幫忙申報。

記帳士跟會計師的業務內容很類似,找兩者都可以,只是會計師除了會計和稅務之外,還多了簽證的業務。

記帳的費用約從每個月1,000元起到3500元之間,營業額及複雜度越高,收費就會越高。

市場先生心得:
對於稅務如果熟悉可以自行處理,
但如果不熟悉,建議務必找專業人士處理,不要自己亂弄,
實際上一般記帳費用也不貴,完全不至於影響你的營利,
如果你會因為記帳或稅務而不賺錢,那只說明你原本就不賺錢。
有些錢該花就要花,創業千萬不要弄錯主次、不要因小失大。

本系列文章是市場先生團隊採訪幾位小型餐飲業主後的文章,可閱讀系列文章:

(施工中)

 

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專欄作者:牟均俞 主編:市場先生

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