租屋報稅怎麼申報？申報限制/準備文件/房東不給報怎麼辦？
租屋族的房租支出可以在申報綜合所得稅時，自2025年報稅起用「特別扣除額」申報，每戶最高可以扣除180,000元。
許多無殼族可能因為初入社會、在外縣市工作、或是覺得房價太高，會選擇長期租房，如果你也是其中之一，而且所得稅率有一定水準，可以考慮把房租支出申報進去，有機會少繳一些所得稅。
最新的租屋報稅還設有排富和排除有屋族的限制，例如：限制自住非營業用、不能申報房貸利息繳納、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋，都不能扣除。
如果符合資格，在報稅時也要一併提交：租賃契約書、租金付款證明、租屋自住證明。才能享受到特別扣除額。
這篇文章市場先生以租客的角度，分享租屋報稅的方法，包含可申報條件與限制、需要準備的資料，以及最重要的計算方式。
如果你想了解房東的租金報稅，可參考：租金收入要報稅嗎？房東必懂的租賃所得稅
【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定，請依照國稅局官方資訊為準。】
本文市場先生會告訴你：
租屋報稅怎麼申報：併入綜所稅申報
租屋報稅是併入個人綜合所得稅申報，目前是歸類在「特別扣除額」當中申報，每戶最高可扣除180,000元，但設有限自住、非營業、排富與排除有屋族等限制。
房租支出在《所得稅法》中的正式名稱是「房屋租金支出特別扣除」，目前最新是歸類在「特別扣除額」當中。
有租金支出的納稅人，只要在個人綜所稅申報期間，在「特別扣除額」中申報，最高有180,000元的扣除額度。
市場先生補充：2025年起房屋租金改列「特別扣除額」，並提高扣除額度。
2023/12/9立法院通過《所得稅法第17條》修正，房屋租金支出才從原先的列舉扣除額，改列「特別扣除額」，額度從120,000提高至180,000元，但有排富和排除有屋族的條款。
租屋報稅的新制規定在2024年(民國113年)開始施行，最快2025年5月報稅就開始適用。
所得稅法第17條：房屋租金支出特別扣除：自中華民國一百十三年一月一日起，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金減除接受政府補助部分，每一申報戶每年扣除數額以十八萬元為限。但納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者，不得扣除。
過去房屋租金支出是歸類在「一般扣除額-列舉扣除額」申報，也就是需要自己提供租屋證明來計算金額，且列舉扣除額和標準扣除額是二選一，所以列舉扣除額低於標準扣除額的納稅人，只能用「一般扣除額-標準扣除額」申報。
簡單來說，以前雖然租屋的租金也能申報，但因為含在列舉扣除額裡面，不一定能超過標準扣除額，所以對於減少稅負相對幫助較有限。
修法後改成特別扣除額，就是獨立成新的一項扣除額項目，對許多人來說，等於多一條新的免稅額可以用，讓租金支出可以確實作為所得扣除額度。
自2025年起 (申報2024年所得稅時)，納稅人可以可以同時使用一般扣除額+特別扣除額。
想了解其它新制報稅規定，可參考：報稅新制有哪些？最新申報綜所稅新制解析
租屋報稅計算方式範例(2025年申報為例)
在2025年新制報稅中，最大的差異就是可以同時使用一般扣除額與特別扣除額，對民眾更有利。
市場先生用2025年的扣除額標準，示範新制租屋報稅和舊制的差異。(財政部已經公告2025年各項扣除額調整)
例如有一位單身人士，名下無房產且在外租屋，全年薪資所得100萬，未申報扶養，也沒有特別扣除額。
在舊制報稅中，他能扣除薪資特別扣除額20.7萬、免稅額為9.2萬，由於房租在舊制是歸類「一般扣除額(列舉)」，如果要申報房租，必須使用列舉扣除額，列舉扣除額和標準扣除額兩者會擇一最高值，因此含房租的列舉扣除額要高於一般標準扣除額才有列舉的意義。
在新制租屋報稅中，除了2025的薪資特別扣除額21.8萬、免稅額9.7萬，還可以合並使用標準扣除額13.1萬(單身)及房租支出特別扣除額最高18萬。
整體上來看，新制租屋報稅對無殼族的一般民眾更加有利。
如果不清楚綜所稅的計算方式，可參考：綜合所得稅如何計算？
租屋報稅申報限制
不是所有的房租都能夠拿去申報所得稅，「租金支出」納入綜所稅扣除額中，要滿足三個條件，包含：
- 承租人是納稅人本人、配偶或受撫養的直系親屬
- 租屋供自住，且非供營業或執行業務使用者
- 沒有申報購屋借款利息
另外，「房屋租金支出特別扣除」還設有排富/排除有屋族的條款，符合下列條件的納稅人不得扣除：
- 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者
- 計算適用稅率在20%以上的納稅戶
- 申報股利按28%稅率分開計稅的納稅戶
- 按照20%課徵基本稅額的納稅戶
市場先生補充：申報扶養，不一定比較節稅
這次修法中，對一般納稅人影響最深的其實是「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者，不得扣除」。
舉例來說，有些在外縣市租屋上班的納稅人，會申報撫養退休的雙親、祖父母之類的，稅務會變成合併申報，每位扶養親屬能讓納稅義務人有97,000元的免稅額 (滿70歲免稅額為145,000元/人，2025年申報2024年所得稅適用)。
但長輩名下可能持有老宅之類祖產，或者有房貸在繳款、有高額的股息收益等等，在報稅新制下，如果申報扶養，就不符合使用房租支出特別扣除額的條件。
因此該不該申報扶養，變成一個複雜的計算題，你得先知道自己扶養親屬的財務狀況 (通常我們不一定知道長輩的財務)，
申報扶養雖然可以增加免稅額，但也可能因為誤會，導致無法申報房租扣除額，反而整體應納稅額增加。現在稅務自動試算很方便，在《財政部電子申報繳稅服務網》，透過手機、健保卡或自然人就可以透過Web試算，在實際申報出去前，建議先透過試算軟體，把各種可能性都計算看看，找到最低稅額的的方案。
詳盡的報稅方法介紹，可參考：如何報稅？如何繳稅？電腦與手機報稅繳稅方法
租屋報稅準備文件：租賃契約書/租金付款證明/自住證明
申報房屋租金時，要檢附三種文件，讓國稅局在查核時可以驗證：
- 租賃契約書
- 租金付款證明
- 租屋自住證明(戶籍登記證明/自住切結書)
租賃契約書：指的與房東簽約的合約，通常會寫明房東、房客的姓名、身分證字號、地址、約定租金金額等；
租金付款證明：可以用繳房租簽收收據，或是每個月房租匯款轉帳明細。
租屋自住證明：要證明租屋是自住使用，而不是用於營業，租客可以用戶籍登記證明，證明自己已將戶籍遷至租屋處，如果不方便，也可以用自住切結書代替，切結書範本可以去財政部稅務入口網下載。
準備文件提交方式：網路上傳/紙本遞送
用網路/手機報稅的人，可以把上述三項文件，連同要檢送的證明文件、單據拍照上傳，或是直接紙本遞送到最近的國稅局。
要注意的是，網路上傳只接受JPG/PNG/PDF三種檔案格式，且每位申報戶總上限有15MB大小限制。
意思是說如果你除了房租支出，還申報教育學費、長期照顧之類其它需要證明文件的項目，所有類別的文件加總只能控制在15MB以內。
原則上你可以把每個月房租付款證明一張張單獨上傳，但如果你需要上傳的文件很多，可能超過總容量限制，可以把相同種類的多份資料，例如租約+每月付款證明+自住證明，合併成PDF檔案一次上傳。
如果打算用紙本文件，就把要檢送的所有證明文件、單據連同「應檢送各項證明文件單據申報表」，在法定申報期限屆滿後10日內(一般來說是6/10號前)，親送或寄送到戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處代收。
學生租屋可以申報嗎？
可以，納稅人家長可以申報小孩在外求學的房租租金，申報限制與文章前面介紹的條件相同。
按《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金減除接受政府補助部分，每一申報戶每年扣除數額以十八萬元為限。
如果學生是被直系親屬扶養，在學校附近的租屋的房租支出也能納入特別扣除額。
但要提醒的是，務必注意申報的限制條件，尤其是「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者，不得扣除」，如果身為家長的納稅人已經持有房產，就無法申報。
合租房可以申報嗎？
可以，只要每位租客都個別與房東簽約，分別擁有一份合約，就可以個別申報。
因為申報租金需要提供租賃契約書，因此如果採用共同承租，就沒辦法分開申報，
但只要每一位房客個別與房東簽約，個別都持有一份租契約書，就可以分別申報。
如何避免租屋稅務糾紛？房東不給報稅怎麼辦？
簽約前，與房東說明未來租金支出將誠實報稅；如果還是發生糾紛，就要依據糾紛的類型找不同的主管機關申訴檢舉，但要做好房東期滿不續租的可能性。
- 一般糾紛：找消保官
- 稅務糾紛：國稅局
租屋最常見的糾紛就是房東不給報稅，原則上不給報稅是違法的事情，但還是建議在簽約前，先與房東說明未來租金支出將誠實報稅。
原則上，市場先生認為凡事在事前預防，比事後發生再處理來的容易、整體成本也比較低。
另外，簽約前可參考《住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項》規定(可參考Q&A)，或是把合約拿來與內政部提供的《住宅租賃契約書範本》比對，確認合約內容是否合規。
如果還是發生糾紛，就要依據糾紛類型找不同的主管機關申訴。
例如消費性的糾紛，像對合約內容的認定等，根據2023年修法後的《租賃住宅市場發展及管理條例》，房屋的出租人及承租人在修法後視為「消費關係」，全面適用《消費者保護法》，租客可以行使消保相關體系的申訴管道。
如果租客與房東之間有稅務上的糾紛，例如房東硬是不給報稅、逃漏稅的行為，也可以考慮透過「房東戶籍所在地的國稅局」檢舉。
但要提醒的是，一但決定使用申訴管道，就要做好房東期滿不續租的可能性。
租屋報稅怎麼試算/查詢/申報
在綜所稅報稅期間(每年5月1號到5月31號)，進入《財政部電子申報繳稅服務網-稅額試算服務》，透過自然人憑證、健保卡、查詢碼、金融憑證、台灣行動身份識別登入，就能看到去年一整年的所得資料。
該繳多少稅也不用自己計算，報稅軟體都幫你算好了，近年報稅軟體介面也進化很多，上面資訊都很清晰的呈現，所以只要大概了解各個專有名詞代表什麼、扣除額選擇是否有利於自己就好。
租屋報稅重點總結
1. 租屋報稅可併入個人綜合所得稅申報，歸類在「特別扣除額」，最高可扣180,000元。
2. 租屋報稅的申報限制是：限自住、非營業用、無申報房貸利息、排富與排除有屋族。
3. 租屋報稅準備文件：租賃契約書、租金付款證明、自住證明。網路申報可以直接在網站中上傳文件。
4. 學生租屋與合租房都可以申報。
5. 避免租屋稅務糾最佳的方式就是在簽約前確認清楚各項條款，並且與房東溝通誠實報稅。
6. 綜所稅申報期間，都可以在國稅局網站試算/查詢/申報。
租屋報稅常見問題Q&A
房東可以不給租客入戶籍嗎？
不可以規定禁止租客入戶籍。
同樣在《住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項》中有規定「不得記載承租人不得遷入戶籍」。
如房東提供的合約違反「應記載及不得記載事項」的內容，可依《消費者保護法》處以3萬至30萬的罰鍰。
房租合約還有哪些不得記載事項？
根據《住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項》規定，不得記載事項共十項，其中與租金報稅、租金補貼相關權益的項目共五項：
- 不得記載拋棄審閱期間
- 不得記載廣告僅供參考
- 不得記載承租人不得申報租賃費用支出
- 不得記載承租人不得遷入戶籍
- 不得記載應由出租人負擔之稅賦，若較出租前增加時，其增加部分由承租人負擔
- 不得記載免除或限制民法上出租人故意不告知之瑕疵擔保責任
- 不得記載承租人須繳回契約書
- 不得記載本契約之通知，僅以電話方式為之
- 不得記載違反強制或禁止規定
- 不得記載承租人不得申請租金補貼
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