綜所稅懶人包 – 綜合所得稅怎麼算?2021 所得稅級距、試算全解

最後更新:2021-08-30

綜所稅懶人包》綜合所得稅是什麼?計算方式

每年5月都要繳綜所稅,到底誰需要繳稅,該怎麼樣才能節稅免稅呢?

這篇文章市場先生介紹綜合所得稅,
包含透過免稅與扣除額節稅、稅率級距、累進稅率計算、申報試算方式說明,分為以下幾個部分:

 

綜合所得稅是什麼?誰需要繳稅?

綜合所得稅也可以簡稱為所得稅綜所稅,顧名思義就是針對你的綜合所得來課的稅。

根據我國國稅局的定義,綜合所得稅是國家對個人在一定期間內(通常為一年)的淨所得課徵的稅,
這個總額還會再依法扣除減免一些項目,並使用累進稅率,
所得較高的人會課較重的稅、所得較低的人課較低的稅。

另外,我國綜合所得稅採屬地主義,意思是說繳稅的人不分國籍,
只要在我國境內發生的所得都必須要課稅。

市場先生提示:
1. 累進稅率意思就是「收入越高稅率越高」,每超過一定的金額稅率就會向上增加,
例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率,但收入超出一定金額以後,超出部分可能高達30%~40%稅率。

2. 國外所得不在「綜合所得稅」的計算範圍中,包含國外的投資(從國內買境外基金、境外投資標的,也都算是國外投資)、境外的收入,都屬於此類。有另一個稅叫做「個人基本稅額」,會把國外所得與國內所得都納進來、考慮免稅額後,計算出應繳稅額,基本所得稅和綜合所得稅,會擇高的那個去繳交或補差額。一般經驗上,國外收入加上國內收入如果沒有超過台幣一千萬以上,都還不用考慮個人基本稅額的問題。
可閱讀:海外收入所得稅要怎麼計算?

誰需要繳稅(居住vs.非居住者)?

所得稅就是指個人有所得要課徵的稅,課稅的對象又分為居住、非居住者兩種,
若你是中華民國境內居住的個人、有中華民國來源所得,
就必須在每年5月1日起到5月31日(或依法展延結算申報截止日)止,
填寫結算申報書,向國稅局申報上一個年度的綜合所得稅。

那如果你不是中華民國境內居住的個人,但有我國來源的所得,
應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳(指所得發生時,直接從所得源頭按一定比率扣繳),
那不屬於扣繳範圍的所得,會按規定的扣繳率申報納稅。

居住vs.非居住者的定義是什麼?根據國稅局的資料,整理如下:

居住者的定義:

  1. 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍,且居住合計滿31天。
  2. 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民國境內。

那什麼叫生活及經濟重心在中華民國境內?根據國稅局的定義為:

  • 享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
  • 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
  • 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
  • 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。

非居住者的定義:

在我國境內沒有住所,但是於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人、
不屬於前面介紹的居住者的,就稱為「非中華民國境內居住之個人」。

綜合所得稅怎麼計算(免稅額、扣除額)?

在綜所稅計算上,有很多不同名詞,剛開始繳稅很容易搞混,不過就跟讀財報一樣,多看幾次就能理解了。

應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉/特別扣除額) – 基本生活費差額

以下分別說明每一個細項。

綜所稅的對象分為居住者、非居住者,
非居住者在所得發生時,直接從所得源頭按一定比率扣繳,
而居住者則是每年5月申報。

綜合所得總額包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。

大多數人的所得都是薪資所得,比較單純,
某些執行業務工作者,則根據行業類型會有不同的稅率與減免,如果你收入屬於此類可閱讀:執行業務所得是什麼?
另外投資股票的股利收入,如果屬於國內投資部分,一般是會合併到個人綜合所得並有一點免稅額,
但如果你股利收入過高,也可以選擇不併入(稱為分離課稅)用單獨的稅率計算,可閱讀:股利所得稅怎麼算?存股族節稅方法

納稅義務人本人、配偶和申報受扶養的親屬,全年所得為這些類別的合計,計算出的數字就是綜合所得總額。

計算出「綜合所得總額」後,先掉基本的「免稅額」8.8萬/人,
接下來要從「標準扣除額」、「列舉扣除額」中2選1來扣除,
再減「特別扣除額」、「基本生活費差額」,
才能算出 「所得淨額」,

最後「所得淨額」乘上「稅率」、減掉「累進差額」,就是「應納稅額」。

免稅額、一般扣除額(標準/列舉)、特別扣除額是什麼?

每個人都有免稅額度,每個人的免稅額為8.8萬元,而70歲以上的人,免稅額則為13.2萬元。
扣除額又分為一般扣除、特別扣除,而一般扣除額裡有標準/列舉扣除額,
這是2擇1填報,不可同時併用。

列舉就是指自己收集收據,在限額範圍內來申報扣除這些特定費用,

一般扣除額 和 列舉扣除額,主要的差異為:

一般扣除額(標準/列舉)

  • 標準扣除額:不須出具證明,不論所得高低,都只能按固定金額扣除。
  • 列舉扣除額:必須檢附證明文件,所以平常要將收據等憑證收集保存。因為要檢附相關證明,所以有些列舉扣除項目沒有金額的限制,例如醫藥生育費、災害損失等。

簡單來說,如果你有夠多的單據是可以證明扣除的,總金額也超過標準扣除額,就用列舉扣除並自行填寫申報並提供單據給國稅局,沒有的話大多情況都是用標準扣除額。

特別扣除額:

除了一般扣除額中有標準/扣除額要2擇1選擇之外,還有一個叫特別扣除額
這是指如果符合特殊條件,可特別扣除的項目。

這裡舉薪資所得特別扣除額來說,根據國稅局的定義,是指納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬
各有薪資收入採定額扣除者,每人每年可以扣除薪資所得特別扣除額(108年度為20萬元)。

但如果申報的薪資所得沒有超過20萬元,那麼只可以扣除申報的薪資所得額
(例如某人108年度薪資所得有5萬元,他的薪資所得特別扣除額就只能扣5萬元,而不是20萬元)。
至於沒有薪資所得的人,就不能扣除薪資所得特別扣除額。

另外,特別扣除額中的長期照顧特別扣除額是108年7月底修正增訂的,
若申報的配偶或受扶養親屬有符合特定身心失能條件的話,每人每年可扣除12萬元。
不過幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額設有排富條款,符合下列任一種情形則不得扣除:

  • 適用稅率在20%以上
  • 股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
  • 基本所得額超過670萬元

針對扣除額中的詳細規範,可參考財政部稅務入口網站

免稅額 / 標準扣除額 / 列舉扣除額 / 特別扣除額 總整理:

以下附上可以用的列舉扣除額、特別扣除額清單,以及他們的金額上限。有些需要附上憑證,申報時記得要把憑證也寄回給國稅局。

免稅額與各項扣除額

免稅額 ●一般:8.8萬/人
●年滿70歲:13.2萬/人
標準扣除額 ●單身:12萬
●夫妻:24萬
列舉扣除額 ●捐贈
●人身保險費(2.4萬/人)
●醫藥及生育費
●災害損失
●自用住宅購屋借款利息(30萬/戶)
●房屋租金支出(12萬/戶)
●政治獻金法對政黨之捐贈
●政治獻金法對政治團體之捐贈
●政治獻金法對擬參選人之捐贈
●公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費
●總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈
特別扣除額 共同報稅的納稅義務人、配偶、受扶養親屬符合下列條件可適用特別扣除額:
●薪資所得特別扣除額(20萬/人),要有薪資收入
●財產交易損失扣除額
●儲蓄投資特別扣除額(27萬/人),有金融機構存款利息、儲蓄投資等收益,每申報戶為單位
●身心障礙特別扣除額(20萬/人),要有身心障礙證明
●教育學費特別扣除額(2.5萬/人),子女就讀教育部認可的國內外大專院校
●幼兒學前特別扣除額(12萬/人),育有學齡前幼兒
●長期照顧特別扣除額(12萬/人),符合身心失能條件
資料來源:國稅局 整理:Mr.Market市場先生

基本生活費差額是什麼?

基本生活費總額 = 18.2萬×(納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數)
基本生活費差額 = 基本生活費總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 儲蓄投資 – 身心障礙 – 教育學費 – 幼兒學前 – 長期照顧特別扣除額(注意:薪資所得扣除額不納入計算)

基本生活費是指納稅人為了維持基本生活所需的費用,這是不需課稅的,
而108年度每人基本生活所需的費用為17.5萬元,109年度則是調高到 18.2萬元,也是在報稅時可扣除的項目。

套入公式後,如果基本生活費差額的計算為負值,就不需納入綜合所得淨額的公式來計算,
因此在計算綜合所得淨額的公式即為:綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額

舉例來說,納稅義務人+配偶共2人,生活費總額 36.4萬。
如果其他各種免稅額及扣除額沒那麼多、低於36.4萬,那就可以拉高到用36.4萬來算總扣除額。

綜合 所得稅級距 怎麼算?累進稅率是什麼?

綜所稅採用的是累進稅率,意思就是依照所得的級距會有不同的稅率,
所得越高的人要繳的稅率就越高。但是要特別注意,所得稅是課徵去年的所得,
假設是109年報稅,就是申報108年1~12月的所得,
要知道自己該繳多少稅,就要先算出所得淨額,
再對應課稅級距、乘上稅率並減掉累進差額,就是要繳稅的金額。

所得稅率級距表(以110年綜合所得稅為例) :

所得稅級距表 110年度(2021) 
(應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額)

綜合所得淨額 稅率 累進差額
0~540,000 5% 0
540,001~1,210,000 12% 37,800
1,210,001~2,420,000 20% 134,600
2,420,001~4,530,000 30% 376,600
4,530,001~以上 40% 829,600
資料來源:國稅局  單位:新台幣
整理:Mr.Market市場先生

市場先生提示:累進差額該怎麼理解?
很多人第一次看累進差額會不懂它的意思。
有個常見的誤解是,以為收入超過一定金額,就會被按照特定級距算,例如所得淨額如果是300萬、超過242萬,就所有收入要用30%稅率去算,這個理解是錯誤的。

實際狀況是,假如你所得淨額是300萬,並不是300萬都用30%去算,而是其中54萬稅率是5%、54萬~121萬(67萬)稅率是12%、121萬~242萬(121萬)稅率是20%、242萬~300萬(58萬)稅率是30%。
其實並不是300萬全部都用30%去算,只有超出242萬的部分(共58萬)是用30%稅率,其他的則是以此類推用更低稅率去算。

而累進差額之所以最後要減掉,其實是一種快速計算的方式,因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘,計算會很麻煩,因此直接乘上最高的那個稅率,再扣掉多收的部分(就是累進差額),這樣即使級距很多,也能可以快速算出要收多少稅。

綜合所得稅該怎麼節稅、免稅?

節稅關鍵:多加運用扣除額

該如何節稅或免稅,其實最大的關鍵在於要善用免稅額、扣除額的部分,
像是免稅額中每人有8.8萬免稅額、70歲以上有13.2萬免稅額,
因此若有可以納入的親屬就能運用,但也要注意扶養親屬若有收入也會計算到納稅義務人的收入中。

另外,在一般扣除額中有(標準/列舉)2擇1可選擇扣除,
要選擇何種扣除額申報比較能節稅?
可以判斷一下在申報年度內(例如109年報稅就要看108年度的),
所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合,
有沒有超過標準扣除額的額度(單身12萬、有配偶24萬),
如果有的話就要選擇用列舉扣除額、檢附證明文件申報,才能達到節稅的目的。

針對各種細項的節稅及注意事項,列舉如下
(持續更新補充中,如果你有想知道的也可以於文章下方留言告訴我):

1. 股利所得稅要怎麼計算?如何節稅?

2. 執業所得(9A、9B)如何節稅?

3. 財產租賃所得稅如何計算與如何節稅?

綜合所得稅該怎麼報稅(試算、查詢與申報)?

報稅可以用人工申報,就是到家裡附近的國稅局申報,或是下載財政部的報稅軟體,
用自然人憑證、健保卡、查詢碼、金融憑證、台灣行動身份識別登入,
就能看到去年一整年的所得資料,非常方便。

該繳多少稅也不用自己計算,報稅軟體都幫你算好了,近年報稅軟體介面也進化很多,上面資訊都很清晰的呈現,
所以只要大概了解各個專有名詞代表什麼、扣除額選擇是否有利於自己就好。

若是要使用網路報稅,可在報稅期間到綜所稅結算申報專區,可以試算查詢與申報綜合所得稅。

另外,綜合所得稅的報稅時間為每年的5月1號到5月31號,
如果不小心超過報稅期限就必須加計利息,必須特別留意。
(2020年申報前一年度時,因為Covid-19疫情關係,報稅有延展一個月期限,2021年則是不會有延期的優惠措施)

綜合所得稅常見問題Q&A

財產租賃所得是什麼?如何節稅?

編輯:Joy 主編:市場先生

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