分離課稅是什麼？哪些所得是分離課稅，如何計算及申報稅額

最後更新：2024-05-14

分離課稅是一般人很常遇到的一種課稅方式。

國內許多所得都採用分離課稅制度，例如：股利所得、短期票券及特定金融商品利息收入、房地合一稅、政府舉辦獎券的收入(統一發票、公益彩券)、文物或藝術品的交易所得、告發收入…等，

而同樣的所得收入，個人、企業的分離課稅制度及稅率會不一樣。
例如，同樣持有短期票券利息收入，個人分離課稅10%，不能併入綜所稅抵稅及退稅；企業同樣分離課稅10%，但是可以併入營所稅抵稅。

在這篇文章中，會以個人的角度來談 分離課稅對個人申報所得稅的影響，哪些所得是採取分離課稅，如何計算及申報稅額？
至於企業的分離課稅大多數人不會用到，且如果遇到公司會計也會處理，本文就先不做討論。

分離課稅是什麼？

分離課稅(英文：Separate Taxation) 是指把國內部分所得獨立出來計算稅額，依據所得類型課徵6%~28%的稅率，其中大多數是10%。

如果選擇分離課稅，這筆收入就不需要再併入綜所稅申報，
而事先已扣除的稅金也是獨立的，不能用來抵繳綜所稅稅額或申報退稅。

常見包括：股票現金股利所得、結構型商品交易所得、房地出售所得(房地合一稅)、租金所得、短期票券及特定金融商品利息收入、政府舉辦獎券的收入(統一發票、公益彩券)、文物或藝術品的交易所得、告發收入等都可用採分離課稅。

舉例來說，所得的來源如果是租金收入 20萬元，就依照租金所得規定的稅率10%來課稅，共2萬元的稅金，扣繳稅額後這20萬元的所得，就不需要納入綜合所得稅申報。

對於綜合所得稅稅率級距比較高的人，例如邊際稅率20%、30%、40%的個人，了解分離課稅機制，可以有效達到節稅效果。

例如有個高薪的工程師，稅率級距是40%，那他投資股票的現金股利，及銀行定存利息超出免稅額(27萬台幣)的部分，原本都會計入個人綜合所得，也會被用40%的稅率計算。

但他可以選擇股票現金股利採取分離課稅，現金股利的稅率就可以從40%降到28%，

定存產品改成利率類似的債券或結構型產品，稅率就可以從40%降到10%。(如果是美元定存，改成貨幣市場基金變成海外所得，稅可能更低，或者變成零)

這就是分離課稅帶來的稅務優勢。

分離課稅優點

1. 稅務優勢：分離課稅不需要納入綜合所得總額，因此不會讓所得增加，進而拉高稅率級距。此外，大多金融商品的分離課稅稅率是10%，對投資人來說具有稅務優勢，舉例來說，投資結構型商品不僅可固定領息，也只扣10%稅。

2. 降低稅負：分離課稅可以降低稅負，以租金所得為例，分離課稅的稅率10%，房東可藉此減輕課稅負擔，避免受到自己所得級距很高的影響。

3. 節稅效益：對於高所得的人來說(綜所稅稅率30%~40%)，投資分離課稅的金融商品具有節稅效益。投資評估時，報酬風險類似的產品，應該選擇實際稅後收入更高的選項。

4. 直接扣繳稅額、減少報稅時間成本：分離課稅是一種相對方便的課稅方式，直接以所得來源來扣繳，不需要納入綜合所得稅，因此可減少申報的時間成本。對政府來說，分離課稅可有效掌握稅源，並減少人力查核稅務的成本。

分離課稅缺點

1. 不分收入高低都需課徵同樣的稅率：分離課稅對於不同課稅級距的人，都採用相同的課稅率，減少高所得人的稅務負擔，但增加低所得人的稅負，對所得高低有差別待遇。

換句話說，如果你的稅率級距比較低 ，那分離課稅產品，有可能是劣勢，而非優勢。

分離課稅項目有哪些？

分離課稅的8種所得類：

以下就詳細說明各項所得類型：

股利所得：分離課稅時會對股利收入課徵28%的稅。如果不採用分離課稅，另一選項為股利所得併入個人綜合所得，並且有一定抵免。兩種課稅方式會選擇總稅金較低的為最終申報計算方式。大多數人為後者，但高資產人士則可能採用分離課稅更有利。

利息所得：利息所得依照分配額扣10%，利息所得包含：國內公債、公司債、金融債券、短期票券、附條件交易，依金融資產證券化條例，或不動產證券化條例所發行的受益憑證，或資產基礎證券分配的利息所得。

結構型商品交易所得：對結構型商品交易所得課徵10%的稅。

房地出售所得稅率表如下：

租金、權利金所得：包含租金所得、佣金、權利金、執行業務所得。

中獎獎金、告發或檢舉獎金：包含統一發票、公益彩券、告發或檢舉獎金。但是中獎金額5,000元以下就不用扣。

退職所得：包含年金保險的保險給付、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、不屬保險給付的養老金。

文物或藝術品所得：是指個人透過展覽、藝術活動交易的文物或藝術品所得。

舉例來說，小明舉辦藝術展覽售出畫作所得50萬元，按照成交價的6%來計算交易收入，再以20%稅率來課稅，因此小明需繳納稅款為6,000元 (50萬×6%×20%)。

分離課稅何時申報？

股利所得稅會與綜所稅分開計稅，但是繳稅時間是一樣的；
其餘7種所得類型是採取由收入直接扣繳的方式課稅，不必透過綜合所得稅申報

所以這7類所得的納稅人會依照規定稅率，直接扣取稅款並直接繳交到國庫，
扣繳完稅款後，不必再併入個人綜合所得課稅，而已被扣取的稅款，也不能用來抵繳綜合所得稅的稅額，或申報退稅。

各類所得分離課稅申報方式：

股利所得與綜所稅合併申報示意圖：

股利所得有兩種計算方法，包括合併計算，以及分離課稅，

在報稅系統中，會自動幫你算好，並且自動選擇較優的選項。

分離課稅如何計算？以股利所得及中獎所得為案例

以下會用股利所得及藝術品交易為案例：

計算案例1：股利所得 分離課稅 28%

股利所得可選擇「分離課稅」或是「合併課稅」方式，

股利所得94萬以上者且個人所得邊際稅率30%以上者，用分離課稅會比較划算，

但稅率級距沒那麼高的情況，用合併課稅方式會更划算。

實際計算內容，可以參考這篇：股利所得稅要多少？分離課稅 vs 合併課稅

計算案例2：中獎所得 分離課稅 20%　

小明買大樂透中了100萬，

這筆中獎所得屬於政府舉辦的公益彩券，當每注中獎金超過5000元，就需依照給付金額採分離課稅課20%的所得稅。

因此小明的稅款總共為20萬 (100萬元×20%)，扣除稅款後，實際領到中獎金額為80萬 。

(計算：80萬 = 100萬 – 20萬稅金)

漏繳分離課稅額會怎麼樣？

分離課稅制度報行時，多數會事先在收入分發時就先扣除稅額，所以不太會漏繳稅，

唯有股利所得是與綜所稅一同申報繳納，
依據綜所稅未在規定期間內繳納，每超過3日，按應繳納稅額加徵1%滯納金，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。

總結：分離課稅對高稅率人士來說可能會是節稅工具

分離課稅是在日常生活中很常遇見的一種課稅制度，當一筆收入採用分離課稅，它就和你的綜合所得是分離的，這筆收入不會再計入你的綜合所得，兩者的稅金會獨立計算。

優點是對綜合所得稅率級距較高的人來說，某些收入仍可以用較低的稅率去課稅，

缺點則是較難兼顧公平，因為分離課稅對於不同課稅級距的人，都採用相同的課稅率，低稅率人士使用分離課稅其實並不划算。

計算及申報稅額都不是很難，大部份的供獎單位也會自動把稅額算好並從獎金或收入中直接扣除，就直接匯入你所指定的帳戶。

已申報分離課稅的收入，不會併入個人綜所稅，但也不能拿來抵稅及退稅。

但需留意股利所得申報方式，可採取「分離課稅」或「合併課稅」二擇一，依據個人需要選一個最划算的方式，如果你不知道怎麼計算才會最划算，在綜所稅申報系統會自動替你挑選繳最低稅的方案。

下一篇，會完整告訴你綜所稅該怎麼計算，同時也分享如何能節稅

待續…

下一篇：綜合所得稅怎麼算？最完整的綜所稅懶人包

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編輯：Jessica　主編：市場先生