2025年報稅新制有哪些？114年申報綜所稅新制解析
五月是綜合所得稅的報稅月份，市場先生這次要分享2025報稅新制有哪些，以及在114年申報綜所稅前該注意的事。
如果你是報稅新手，還不熟悉綜所稅的計稅方式，也能先閱讀綜所稅懶人包。
【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定，請依照國稅局官方資訊為準。】
本文市場先生會告訴你：
2025報稅調整項目
2025年(民國114年)申報113年的稅(也就是說，2025年5月報稅就會適用了)，在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些調整，調整項目如下：
- 基本生活費總額：由20.2萬調高至(待2024年底公告)
- 未滿70歲免稅額：由9.2萬調高至9.7萬
- 滿70歲免稅額：由13.8萬調高至14.5萬
- 單身標準扣除額：由12.4萬調高至13.1萬
- 夫妻標準扣除額：由24.8萬調高至26.2萬
- 薪資所得扣除額：由20.7萬調高至21.8萬
- 幼兒學前特別扣除額：由12萬調高至第1胎15萬/第2胎以上每胎22.5萬，適用年齡由5歲以下擴大至6歲以下
- 身心障礙特別扣除額：由20.7萬調高至21.8萬
- 房屋租金支出特別扣除額：由12萬調高至18萬，原從列舉扣除額改為特別扣除額
- 綜合所得稅級距：由56萬~472萬調高至59萬~498萬
- 基本所得額免稅額度：由670萬調高至750萬
- 保險死亡給付免稅額：由3,330萬元調高至3,740萬元
- 退職所得：由18.8萬~81.4萬調高至19.8萬~85.9萬
- 遺產稅 6項扣除額及2項不計入遺產總額項目調高金額
稅務調整資訊來源：財政部
以下針對基本生活費、免稅額、扣除額、稅率級距等項目進行說明。
報稅新制 1 : 基本生活費總額調高至 (待2024年底公告)
基本生活費總額是指，為了維持基本生活所需的費用，而這個額度內是不需課稅的；綜所稅是以家戶人數去計算基本生活費，所以如果你扶養親屬越多，可享受的減稅利益越大。
而2025年的報稅新制中，將調高每人基本生活費至 (109年是18.2萬、110年是19.2萬、111年是19.6萬元、112年是20.2萬、113年調高至 )。
所以在計算基本生活費差額的時候，就可以少繳一點稅。
報稅新制 2：免稅額與扣除額調高
由於2025年將一些免稅額及扣除額的金額往上調，所以免稅資格的範圍更大了：
(以下案例如為身心障礙或是租屋族，特別扣除額會再增加21.8萬或18萬/人)
| 各項免稅資格門檻 | |
| 現況 | 免稅金額門檻 |
| 單身 | 年收44.6萬 (一人月收約3.7萬) |
| 雙薪無小孩家庭 | 年收89.2萬 (兩人月收約7.4萬) |
| 雙薪有一個未滿6歲幼兒 | 年收113.9萬 (兩人月收約9.5萬) |
| 雙薪有兩個未滿6歲幼兒 | 年收146.1萬 (兩人月收約12.1萬) |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | |
單身免稅資格
單身免稅資格：年收44.6萬（一人月收約3.7萬）
細項如下，2025年起適用：
| 單身：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 薪資所得扣除額 | 20.7萬 | 21.8萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 9.2萬 | 9.7萬 |
| 標準扣除額 | 12.4萬 | 13.1萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
–> 單身免稅資格 = 21.8萬+9.7萬+13.1萬 = 44.6萬
雙薪無小孩家庭免稅資格
雙薪無小孩家庭免稅資格：年收89.2萬（家庭月收約7.4萬）
細項如下，2025年起適用：
| 雙薪無小孩：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 薪資所得扣除額 | 41.4萬 | 43.6萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 18.4萬 | 19.4萬 |
| 標準扣除額 | 24.8萬 | 26.2萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：21.8萬×2 = 43.6萬
- 未滿70歲免稅額：9.7萬×2 = 19.4萬
- 標準扣除額：13.1萬×2 =26.2萬
–> 雙薪無小孩家庭免稅資格 = 43.6萬+ 19.4萬+ 26.2萬 = 89.2萬
雙薪有一個未滿6歲幼兒免稅資格
雙薪有一幼兒免稅資格：年收113.9萬（家庭月收約9.5萬）
| 雙薪+一個未滿6歲幼兒：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 薪資所得扣除額 | 41.4萬 | 43.6萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 27.6萬 | 29.1萬 |
| 標準扣除額 | 24.8萬 | 26.2萬 |
| 特別扣除額(幼兒學前) | 12萬 | 15萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：21.8萬×2 = 43.6萬
- 未滿70歲免稅額：9.7萬×3 = 29.1萬
- 標準扣除額：13.1萬×2 =26.2萬
- 特別扣除額(幼兒學前)：15萬
–> 雙薪有一個未滿6歲幼兒免稅資格 = 43.6萬+29.1萬+26.2萬+15萬 = 113.9萬
雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格
雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格：年收146.1萬（家庭月收約12.1萬）
| 雙薪+兩個未滿6歲幼兒：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 薪資所得扣除額 | 41.4萬 | 43.6萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 36.8萬 | 38.8萬 |
| 標準扣除額 | 24.8萬 | 26.2萬 |
| 特別扣除額(幼兒學前) | 24萬 | 37.5萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：21.8萬×2 = 43.6萬
- 未滿70歲免稅額：9.7萬×4 = 38.8萬
- 標準扣除額：13.1萬×2 = 26.2萬
- 特別扣除額(幼兒學前)：15萬+22.5萬 = 37.5萬
–> 雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅資格 = 43.6萬+38.8萬+26.2萬+37.5萬= 146.1萬
報稅新制 3：綜合所得稅稅率級距和累進差額
綜合所得稅稅率級距調整比較
| 綜合所得稅率級距調整 |
||
| 稅率 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 5% | 0~560,000 | 0~590,000 |
| 12% | 560,001~1,260,000 | 590,001~1,330,000 |
| 20% | 1,260,001~2,520,000 | 1,330,001~2,660,000 |
| 30% | 2,520,001~4,720,000 | 2,660,001~4,980,000 |
| 40% | 4,720,001~以上 | 4,980,001~以上 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
||
累進差額調整比較
| 累進差額調整 | ||
| 稅率 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 5% | 0 | 0 |
| 12% | 39,200 | 41,300 |
| 20% | 140,000 | 147,700 |
| 30% | 392,000 | 413,700 |
| 40% | 864,000 | 911,700 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
||
報稅新制 4：基本所得免稅額調高至750萬
基本所得額免稅額由670萬調高至750萬，每戶多了80萬的免稅額可運用。
基本所得額會計算包含了國內+海外所得+海外保單海外投資等等，扣除免稅額750萬後，乘上稅率20%，會得到基本稅額。
如果基本稅額小於綜合所得稅額，那就沒事，反之大於的話就要補稅。
延伸閱讀：正確使用免稅額度，竟然省下不少稅…
報稅新制 5：保險死亡給付免稅額調高至3,740萬
保險死亡給付免稅額由由3,330萬調高至3,740萬，每戶多了410萬的免稅額可運用。
其他報稅新制
除了綜所稅的調整外，也有一些其他稅制的調整，市場先生也列在下方供有需要的人參考：
退職所得調整
退職所得指的是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得，如果你在民國113年有領退職所得，在一定領取金額以上，2025年就會需要繳稅。
以下整理，「退職服務年資」以下簡稱「年資」：
| 退職所得調整 | |||
| 如何領 | 是否課稅 | 原本(112年) | 調整後(113年) |
| 一次領 | 免稅 | 未滿18.8萬×年資 | 未滿19.8萬×年資 |
| 一次領 | 半數課稅 | 超過 18.8萬×年資 且 未滿 37.7萬×年資 |
超過 19.8萬×年資 且 未滿 39.8萬×年資 |
| 一次領 | 全數課稅 | 超過 37.7萬×年資 | 超過 39.8萬×年資 |
| 分次領 | 超過部分課稅 | 超過 81.4萬 | 超過 85.9萬 |
| 年資指的是退職服務年資 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
|||
遺產稅調整
- 遺產稅：6項扣除額及2項不計入遺產總額項目調高金額 / 未成年年齡下修至18歲。詳細請看：遺產稅完整懶人包
從這篇文章中可以了解的報稅新制，實際使用會是在明年5月報稅時(2025年)，
而我們在今年還是要延用舊制來計算個人所得稅，你可以接著閱讀關於個人綜合所得稅相關文章：
綜合所得稅常見問題Q&A
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