綜合所得稅怎麼算？所得稅級距多少？2025最完整的綜所稅懶人包
最後更新：2025/4/29
每年5月都要繳綜所稅，到底誰需要繳稅，該怎麼樣才能節稅免稅呢？
這篇文章市場先生介紹綜合所得稅，包含透過免稅與扣除額節稅、稅率級距、累進稅率計算、申報試算方式說明，分為以下幾個部分：
【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定，請依照國稅局官方資訊為準。】
本文市場先生會告訴你：
綜合所得稅是什麼？誰需要繳稅？
綜合所得稅也可以簡稱為所得稅、綜所稅，顧名思義就是針對你的綜合所得來課的稅。
台灣的綜合所得稅採屬地主義，意思是說繳稅的人不分國籍，只要在我國境內發生的所得都必須要課稅。
根據國稅局的定義，綜合所得稅是國家對個人在一定期間內(通常為一年)的淨所得課徵的稅，這個總額還會再依法扣除減免一些項目，並使用累進稅率，所得較高的人會課較重的稅、所得較低的人課較低的稅。
想快速了解2025年的綜所稅新制，跟以往有哪些調整，可閱讀：綜所稅新制有哪些
誰需要繳稅(居住vs.非居住者)？
- 居住者要在每年5月申報
- 非居住者在所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳
所得稅就是指個人有所得要課徵的稅，居住者跟非居住者都要繳稅，根據國稅局的資料，整理如下：
居住者的定義：
- 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿31天。
- 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
你是中華民國境內居住的個人、有中華民國來源所得，就必須在每年5/1~5/31(或依法展延結算申報截止日)止，填寫結算申報書，向國稅局申報上一個年度的綜合所得稅。
那什麼叫生活及經濟重心在中華民國境內？根據國稅局的定義為：
- 有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
- 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
- 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
- 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
非居住者的定義：
- 在我國境內沒有住所，但是於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人
- 不屬於前面介紹的居住者的，就稱為「非中華民國境內居住之個人」
你不是中華民國境內居住的個人，但有我國來源的所得，應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳(指所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳)，那不屬於扣繳範圍的所得，會按規定的扣繳率申報納稅。
誰需要繳稅(年滿18歲需單獨報稅)？
今年(114年)申報113年所得稅時，年滿18歲、有所得收入、非學生/身心障礙/無謀生能力身份就要單獨申報綜所稅。
不過有例外情況：
- 96年出生(剛滿18歲)，可選單獨申報或是與扶養人合併申報
- 95年前出生(19歲以上)，因就學、身心障礙/無謀生能力身份，可由扶養人合併申報
這是今年個人所得稅申報新制度，因為民法將成年年齡下修為18歲(原為20歲)，
所以在申報所得稅前，先計算實際年齡是否達成年標準、接著判斷是否符合例外情況的身份，避免多報免稅額、扣除額而被追繳補稅。
對身心障礙/無謀生能力身份認定不清楚，或是其他問題，可以至國稅局詢問。
市場先生補充：
1. 累進稅率意思就是「收入越高稅率越高」，每超過一定的金額稅率就會向上增加，
例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率，但收入超出一定金額以後，超出部分可能高達30%~40%稅率。2. 國外所得不在「綜合所得稅」的計算範圍中，包含國外的投資(從國內買境外基金、境外投資標的，也都算是國外投資)、境外的收入，都屬於此類。
有另一個稅叫做「個人基本稅額」，會把國外所得與國內所得都納進來、考慮免稅額後，計算出應繳稅額，基本所得稅和綜合所得稅，會擇高的那個去繳交或補差額。一般經驗上，國外收入加上國內收入如果沒有超過台幣一千萬以上，都還不用考慮個人基本稅額的問題。
可閱讀：海外收入所得稅要怎麼計算？
綜合所得稅計算項目有哪些？
在綜所稅計算上，有很多不同名詞，剛開始繳稅很容易搞混，不過就跟讀財報一樣，多看幾次就能理解了。
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額(一般扣除額/特別扣除額) – 基本生活費差額
以下分別說明每一個細項。
1. 綜合所得總額
包括營利、執行業務、薪資所得、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。
以常見的薪資所得特別扣除額來說，根據國稅局的定義，是指納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，各有薪資收入採定額扣除者，每人每年可以扣除薪資所得特別扣除額。
目前的薪資所得扣除額為21.8萬/人，但如果申報的薪資所得沒有超過21.8萬元，那麼只可以扣除申報的薪資所得額(例如某人113年度薪資所得有5萬元，他的薪資所得特別扣除額就只能扣5萬元，而不是21.8萬元)。
至於沒有薪資所得的人，就不能扣除薪資所得特別扣除額。
大多數人的所得都是薪資所得，比較單純，某些執行業務工作者，則根據行業類型會有不同的稅率與減免，如果你收入屬於此類可閱讀：執行業務所得是什麼？
另外，投資股票的股利收入，如果屬於國內投資部分，一般是會合併到個人綜合所得並有一點免稅額，但如果你股利收入過高，也可以選擇不併入(稱為分離課稅)用單獨的稅率計算，可閱讀：股利所得稅怎麼算？存股族節稅方法
納稅義務人本人、配偶和申報受扶養的親屬，全年所得為這些類別的合計，計算出的數字就是綜合所得總額。
2. 免稅額
免稅額就是不用繳稅的額度，每個人都有免稅額度，每個人的免稅額為9.7萬元，而70歲以上的人，免稅額則為14.55萬元。
3. 一般扣除額
一般扣除額又分為標準扣除額、列舉扣除額，這是2擇1填報，不可同時併用。
- 標準扣除額：不須出具證明，不論所得高低，都只能按固定金額扣除。
- 列舉扣除額：必須檢附證明文件，所以平常要將收據等憑證收集保存。因為要檢附相關證明，所以有些列舉扣除項目沒有金額的限制，例如醫藥生育費、災害損失等。
列舉扣除額就是指自己收集收據，在限額範圍內來申報扣除這些特定費用，以下列出列舉扣除額項目：
簡單來說，如果你有夠多的單據是可以證明扣除的，總金額也超過標準扣除額，就用列舉扣除並自行填寫申報並提供單據給國稅局，沒有的話大多情況都是用標準扣除額。
4. 特別扣除額
特別扣除額是指如果符合特殊條件，可特別扣除的項目。
特別扣除額中的長期照顧特別扣除額是108年7月底修正增訂的，如果申報的配偶或受扶養親屬有符合特定身心失能條件的話，每人每年可扣除12萬元。不過幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額設有排富條款，符合下列任一種情形則不得扣除：
- 適用稅率在20%以上
- 股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
- 基本所得額超過750萬元
以下列出特別扣除額項目：
- 財產交易損失扣除額
- 儲蓄投資特別扣除額(27萬/人)，有金融機構存款利息、儲蓄投資等收益，每申報戶為單位
- 身心障礙特別扣除額(21.8萬/人)，要有身心障礙證明。
- 教育學費特別扣除額(2.5萬/人)，子女就讀教育部認可的國內外大專院校
- 幼兒學前特別扣除額(15~22.5萬/人)，育有學齡前幼兒
- 長期照顧特別扣除額(12萬/人)，符合身心失能條件
針對扣除額中的詳細規範，可參考財政部稅務入口網站。
基本生活費差額
基本生活費總額 = 21萬×(納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數)
基本生活費差額 = 基本生活費總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 儲蓄投資 – 身心障礙 – 教育學費 – 幼兒學前 – 長期照顧特別扣除額
基本生活費是指納稅人為了維持基本生活所需的費用，這是不需課稅的，113年每人基本生活所需的費用為21萬元(適用於2025年5月報稅)，也是在報稅時可扣除的項目。
109年為18.2萬元，110年度調高到19.7萬元，111年度調高到19.6萬元，112年度再調高到20.2萬元，113年度再調高到21萬元。
套入公式後，如果基本生活費差額的計算為負值，就不需納入綜合所得稅淨額的公式來計算。
綜合所得稅淨額
綜合所得淨額公式 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額(負值則不納入)
綜合所得稅應納稅額
綜合所得稅應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
由於需要較多的計算跟解釋，在下一段會完整說明，請繼續往下看。
綜合所得稅怎麼算？累進差額是什麼？
綜合所得稅應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
綜所稅採用的是累進稅率，意思就是依照所得的級距會有不同的稅率，所得越高的人要繳的稅率就越高。
但是要特別注意，所得稅是課徵去年的所得，假設是114年報稅，就是申報113年1～12月的所得。
要知道自己該繳多少稅，就要先算出所得淨額，再對應課稅級距、乘上稅率並減掉累進差額，就是要繳稅的金額。
2025年綜合所得稅率級距表
| 2025綜合所得稅率級距表 | ||
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 0~590,000 | 5% | 0 |
| 590,001~1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001~2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001~4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001~以上 | 40% | 911,700 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
||
綜合所得稅計算案例
有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬，因為超過252萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。
實際狀況是，假如你所得淨額是300萬，並不是300萬都用30%去算，以下以2025年綜所稅率級距表為例：
1. 其中59萬稅率是5%
59萬×5%=29,500
2. 59萬~133萬稅率是12%
- 133萬-59萬=74萬
- 74萬×12%=88,800
3. 133萬~266萬稅率是20%
- 266萬-133萬=133萬
- 133萬×20%=266,000
4. 266萬~300萬稅率是30%
- 300萬-59萬-74萬-133萬=34萬
- 34萬×30%=102,000
5. 應納稅額 = 29,500+88,800+266,000+102,000=486,300元
累進差額怎麼來的？
很多人第一次看累進差額會不懂它的意思。由上述案例我們可以知道，所得淨額是300萬並不是300萬全部都用30%去算，只有超出266萬的部分(34萬)是用30%稅率，其他的則是以此類推用更低稅率去算。
而累進差額的由來，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。
繼上述300萬為例，如果用累進差額計算：
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 300萬×30% – 413,700 =486,300元
結果跟分段計算是一樣的，但計算上簡單很多。
免稅額 / 標準扣除額 / 列舉扣除額 / 特別扣除額 金額總整理
計算的最後附上各項稅額的金額的細節項目，以及他們的金額上限。有些需要附上憑證，申報時記得要把憑證也寄回給國稅局。
| 免稅額與各項扣除額整理 | |
| 綜合所得總額 |
• 有薪資收入: 薪資所得特別扣除額(21.7萬/人) |
| 免稅額 |
• 一般：9.7萬/人 |
| 標準扣除額 |
• 單身：13.1萬 |
| 列舉扣除額 |
• 捐贈 |
| 特別扣除額 |
共同報稅的納稅義務人、配偶、受扶養親屬符合下列條件可適用特別扣除額： |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
|
綜合所得稅該怎麼節稅、免稅？
節稅關鍵：多加運用扣除額
該如何節稅或免稅，其實最大的關鍵在於要善用免稅額、扣除額的部分，像是免稅額中每人有9.7萬免稅額、70歲以上有14.55萬免稅額，因此若有可以納入的親屬就能運用，但也要注意扶養親屬若有收入也會計算到納稅義務人的收入中。
另外，在一般扣除額中有(標準/列舉)2擇1可選擇扣除，要選擇何種扣除額申報比較能節稅？
可以判斷一下在申報年度內(例如114年報稅就要看113年度的)，所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，有沒有超過標準扣除額的額度(單身13.1萬、有配偶26.2萬)。
如果有的話就要選擇用列舉扣除額、檢附證明文件申報，才能達到節稅的目的。
針對各種細項的節稅及注意事項，列舉如下：
(持續更新補充中，如果你有想知道的也可以於文章下方留言告訴我)：
綜合所得稅該怎麼報稅(試算、查詢與申報)？
報稅可以用人工申報，就是到家裡附近的國稅局申報，或是下載財政部的報稅軟體，用自然人憑證、健保卡、查詢碼、金融憑證、台灣行動身份識別登入，就能看到去年一整年的所得資料，非常方便。
該繳多少稅也不用自己計算，報稅軟體都幫你算好了，近年報稅軟體介面也進化很多，上面資訊都很清晰的呈現，所以只要大概了解各個專有名詞代表什麼、扣除額選擇是否有利於自己就好。
如果要使用網路報稅，可在報稅期間到綜所稅結算申報專區，可以試算查詢與申報綜合所得稅。
最後提醒：綜合所得稅的報稅時間為每年的5月1號到5月31號(2025年延長到6/30)，如果不小心超過報稅期限就必須加計利息，必須特別留意。
綜合所得稅常見問題Q&A
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