遺囑信託是什麼？遺囑信託辦理流程/稅負/費用/優缺點整理

遺囑信託是一種遺產規劃工具，結合遺囑的分配功能與信託資產管理優勢，協助立遺囑人安排遺產分配，也透過銀行來管理資產，達到資產保值及增值的目標。

對於正在思考如何進行遺產規劃的人，或是希望未來能更有制度的方式照顧家人，這篇文章內會介紹遺囑信託辦理流程該怎麼進行，相關費用、稅負，有什麼優缺點，作為規劃時的參考資料。

這篇文章為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何法律及稅務建議之意。實際法律及稅務規定，請依照相關法規為準。

遺囑信託是什麼？

遺囑信託(英文：Testamentary Trust)，是一種結合「遺囑」與「信託」的遺產規劃方式，

由立遺囑人在生前預先將信託寫入遺囑中，等身故後由信託機構按照遺囑內容協助管理、處分並分配資產。

遺囑與信託各有不同的功能，

• 遺囑 重點在表示如何分配遺產、分配給誰
• 信託 則是注重遺產的管理執行或資產投資

遺囑信託設立條件，需同時符合：遺囑格式法律上有效，且有明確的信託指示

• 有效遺囑：依民法規定的5種遺囑格式，且必須進行遺囑認證
• 明確的信託指示：指定信託財產、受益人、受託人及分配方式

遺囑信託生效條件：立遺囑人身故，並完成遺產稅申報及遺產過戶

雖然立遺囑人在生前已簽定遺囑信託契約，但是信託尚未發生效力，需要滿足以下三個條件，才算生效：

• 立遺囑人過世後，遺囑生效
• 完成遺產稅申報與繳納
• 信託遺產過戶至銀行名下

在信託正式生效之前，立遺囑人仍保有財產完整的控制權，可隨時變更、處分或終止信託規劃。

哪些機構可以辦理遺囑信託？

目前可以承辦遺囑 信託的機構，以銀行信託部門為主，只要是有加入信託公會的金融機構都有資格承辦遺囑信託。

不過，雖然都有資格辦理，實際上並非每家銀行都有開放受理，主要限制於信託資產種類有限（限現金/股票/不動產)、作業流程繁瑣、手續費高。

市場先生團隊實際電訪銀行辦理情況，多數銀行信託部表示承作的件數不多，只有在特殊情況才會推薦使用，例如家族關系複雜，擔心繼承糾紛、結合公益捐贈等。

如果只是單純遺產分配，反而是推薦以遺囑(簡便且有法律效力)或是壽險商品(安排定期給付、免遺產稅)來規劃，

而證券商雖然有信託執照，但目前大多僅承作特定金錢信託(基金/股票出借)，並不提供信託遺囑服務。

反觀在美國、英國，遺囑信託是很普遍的財產規劃工具，相關制度相對成熟，有專門獨立的信託公司(如Fidelity Personal Trust Company)。

遺囑信託流程如何辦理？

遺囑信託流程分為兩階段：

• 生前：預立有效遺囑及完成信託契約
• 死後：遺囑執行人執行信託流程

階段1：預立遺囑及完成信託契約

步驟1. 預立有效遺囑

遺囑信託設立的首要條件，必須是有效遺囑。

有效遺囑是指遺囑內容格式都要符合法規，包含自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑等5種，除了口授遺囑限定特定情況才能使用外，其餘4種可由立遺囑人自由選擇。

至於遺囑怎麼寫才合法，
可以閱讀：遺囑是什麼？遺囑格式/費用/範例整理

步驟2. 明定信託財產及分配方式

遺囑內需明確表示要設立信託，應寫明預計設定信託的財產，並說明分配順序、比例、特殊條件處理(如未成年定期/重大醫療時的撥付)等執行指示。

信託財產如果要投資，也須在信託契約中授權銀行可以操作的投資項目及額度。在沒有授權的情況下，銀行只能保守管理(存入專戶、定期撥付)，不能擅自運用資金投資。

步驟3. 指定遺囑執行人與信託監察人

遺囑內需指定遺囑執行人與信託監察人。

• 遺囑執行人：負責執行遺囑內容的人，協助清點財產、申報遺產稅並將遺產交付給銀行，通常是找自已信任度高的律師、會計師或親友來擔任。另外，遺囑執行人也能成為保管人。

遺囑執行人可以是受益人嗎？

可以。如果遺囑執行人同時也是受益人，就更有動機及具有高熟悉度來協助完成執行。

• 信託監察人：主要任務是監督遺囑執行人與銀行，是否有誠實執行委託事項。雖然沒有強制要求設立，但是資產規模越大，建議還是要找人來擔任會比較安心。

步驟4. 遺囑認證

遺囑須經過法院或公證單位進行遺囑認證(英文：probate)。

沒有經過遺囑認證，銀行是不會受理遺囑信託業務。

步驟5. 簽訂遺囑信託契約

銀行首先會針對遺囑內容與財產種類進行評估及規劃信託，如果符合銀行能承接的範圍內，且費用立遺囑人也能接受，就會簽訂遺囑信託契約。

實務上，從接洽討論到信託契約簽訂完成，一般需要最快是2個月，複雜案子可能長達數月到一年。

提醒一下，此時的遺囑信託契約雖然簽好了，但尚未開始生效，

這份信託要等到他過世後，且資產已過戶至銀行，才算正式成立，而信託成立後，銀行才會依照信託條件開始執行遺囑內容。

階段2：遺囑執行人執行信託流程

步驟6. 申報遺產稅

當立遺囑人過世後，由遺囑執行人編制財產清冊及向國稅局申報遺產稅。

步驟7. 財產過戶

繳納完遺產稅後，再將遺產過戶至銀行名下，這時信託正式成立。

步驟8. 銀行依據信託契約管理與分配遺產

銀行依遺囑與信託契約進行遺產分配、定期給付、管理特定資產(如出租房/股票管理)及特殊動狀況處理。

▼ 遺囑信託範例

完整的遺囑信託架構，包含一般財產分配、明確指示信託財產管理、投資及處置、指定指定遺囑執行人與信託監察人及最後的剩餘財產分配。(如下圖)

在這份遺囑信託書中，立遺囑人只有將部份財產(銀行存款)設立信託，

所以會在這個段落詳細說明，需等到「遺囑生效」後才能進行信託流程、指定遺囑執行人與受託人、授權銀行操作的投資項目及額度、 指定定期撥付給指定人等重要事項。

遺囑信託財產繼承時需繳哪些稅？

遺囑信託財產繼承時，只會產生遺產稅，

原因是遺囑信託是屬於「繼承性質」，所有資產過戶都視為繼承，因此不需繳贈與稅、不動產稅(契稅與土地增值稅)。

提醒一下，記得預留稅源，

為了讓遺囑信託能夠順利進行，實務上多數人會買高額壽險來預留稅源，除了可以降低遺產規模省下遺產稅之外，也能避開繼承人不願意繳稅而妨礙遺囑信託的進行。

遺囑信託費用、資產門檻及種類

辮理遺囑信託時，各家銀行收取的費用不同，

以下用國泰世華、中國信託及一銀為例，整理出常見的收費項目及條件：

• 遺囑信託費用：簽約費、信託管理費、修約費

銀行在辦理遺囑信託時，會收取以下3種手續費：

• 簽約費(1次性)：8~20萬。是一開始設立遺囑信託的手續費，這筆費用包含初次規劃諮詢費、信託設立費等。

• 財產信託管理費(每月內扣)：按照資產規模收取 0.1％~0.5％。這筆費用是從資產內直接扣掉，不必額外再支付。

• 修約費(每次)：5,000~2萬元。修改信託合約時的收費。

• 最低資產規模門檻：0~3,000萬

• 可信託財產種類：國內現金、股票、不動產

可信託資產僅限於國內的現金/銀行存款、股票、不動產。

其中，各家銀行對於不動產遺囑信託限制比較多，農地、營業用房、租賃房等都是被排除在外，黃金、珠寶、古董、基金及其他資產等都不能承作。

*基金原本就是信託契約性質，信託與信託之間無法互轉，所以無法承作。

遺囑信託優點

• 有效率執行遺產分配：透過公正的第三者(銀行)，依照遺囑來分配遺產，可避免家族糾紛、省去繼承程序中繁瑣與對立的協調。

• 實現家族財富傳承並增長：受益人如果缺乏理財專業能力，信託機構可協助管理資產，達到保值與增值的效果，不僅傳承財富，也延續家庭的經濟穩定。

• 確保遺產專款專用：針對特定用途(設立公益基金、照護費、教育金)進行安排，確保資金不被挪用或濫用，實現立遺囑人真正的心願。

• 避免一次性分配遺產：受益人為未成年、年紀大或是不且備行為能力的人，當拿到遺產很容易被有心人士詐騙、不當管理造成資產損失或被浪費揮霍。透過信託定期定額給付、漸次轉移財產，達到長期照顧家人的目的。

• 生前可隨時修改信託計劃：信託未生效前，即立遺囑人仍在世，可隨時修改信託內容，像是更變受益人、調整資產分配方式等。

• 可自由指定多位受益人：遺囑信託可靈活安排受益人，不受法定繼承順序限制，像是非血親的朋友都能納入。

• 只需繳納遺產稅：對於想節稅的族群來說，這算是一大優勢，不需要額外支付其他稅負。

遺囑信託缺點

• 信託資產種類少且限制多：僅限於國內的現金/銀行存款、股票、不動產。不接受農地、營業用不動產、出租房、基金、黃金、珠寶、古董等都是被排除在外。

• 信託資產投資運用範圍受限：原則上，銀行通常只能以低風險、流動性高的投資產品為主(定存、公債、基金)。如果想要投資高風險產品，就要銀行願意且須在信託契約中明確授權。

• 與其他工具的功能重疊：遺囑信託核心功能是遺產分配與管理，而生前信託、遺囑也能達到同樣目的，申辦過程又更簡便一些，如果是更高資產族群會更偏好使用家族信託，所以遺囑信託可能不是最好的選擇。

可閱讀：家族信託怎麼規劃？(施工中…)

• 成立與維護費用高：對於高資產人士來說，遺囑信託費用不算高，但是考慮到功能重疊性性、資產保護效果有限、資產種類限制等因素，與其他信託工具相比稍嫌不足；對於一般人來說，仍然是一筆龐大的費用支出，導致承作意願降低。

• 遺囑信託無法對抗特留分：透過遺囑信託將遺產交由銀行管理，並指定長子為唯一受益人，縱然遺產沒有登記在長子名下，其他子女也無法撤銷信託，但還是可以請求追回應得的遺產。

遺囑信託 vs. 生前信託 差別在哪？

遺囑信託與生前信託都是立遺囑人在生前設立的資產安排工具，具有資產管理、節稅規劃及遺產分配的功能，但是兩者在生效時間與其他部份等有很明顯的差異，以下是詳細差異與說明：

差異1. 發生效力時間：遺囑信託是要達到特定條件才會生效；生前信託設立、資產過戶要同時完成，因此會立即生效。

差異2. 資產過戶時間：遺囑信託需等立遺囑人過世後，完成所有稅負繳納後，資產才能過戶；生前信託則是立即過戶。

差異3. 財產控制權：遺囑信託的財產控制權分為兩階段，一是在立遺囑人生前對於財產有變更、轉讓的權利、二是身故且過完戶，銀行才成為所有權人；生前信託則是在立約當下就擁有財產控制權。

差異4. 財產保護：遺囑信託中的財產仍在遺囑人名下，法院可查封或強制執行，無保護力；生前信託，資產一旦過戶至信託，即脫離個人名下，具有財產保護作用。

差異5. 保密性：遺囑信託保密性低，因為需遺囑認證，遺囑內容可能會公開，但信託契約就無須公開，就無法得知分配情況；生前信託保密性高，也是因為沒有遺囑認證這一部份。

差異6. 資產過戶稅負：遺囑信託是屬於繼承性質，所以只需繳納遺產稅；生前信託是生前就把財產過戶至銀行，被視為贈與或其他移轉，因此就要繳納贈與稅、有不動產就有契稅及土地增值稅。

差異7. 撤銷權：遺囑信託是屬於不可撤銷，因為立遺囑人已過世無法變更；生前信託設立時就分為可撤銷、不可撤銷。

差異8. 最大目的 ：兩者都能達到財產管理與照護安排的目的，差別在於遺囑信託要等契約生效才開始；生前信託則是生前就能開始執行管理。

生前信託是什麼？

生前信託是一種財產規劃工具，指個人(委託人)生前就成立並生效的信託，委託人生前啟動資產管理機制、身故後依信託契約管理與分配財產。

由於信託具有法律效力，且資產已轉入信託機構名下，因此可免去法院認證的程序，保密性更高。

生前信託只是總稱，依照用途與功能分為多種類型，包含家族信託、有價證券信託、子女保障信託、安養信託、特定金錢信託(信託機構代為投資)、不動產信託、保險給付信託與公益信託。

遺囑信託 總結

• 遺囑信託，是一種結合「遺囑」與「信託」的遺產規劃方式，由立遺囑人在生前預先將信託寫入遺囑中，等身故後由信託機構按照遺囑內容協助管理、處分並分配資產。

• 遺囑信託的生效時間，必須滿足立遺囑人過世，即遺囑生效、遺產稅繳納完成、遺產過戶至銀行等條件才會正式生效。

• 遺囑信託費用會收取初次簽約費(8~20萬)、財產信託管理費(0.1％~0.5％)及修約費(5,000~2萬元)。

• 遺囑信託最低資產規模門檻為0~3,000萬。

• 遺囑信託財產繼承時僅需要繳遺產稅，因為所有資產過戶都視為繼承，因此不需繳贈與稅、不動產稅(契稅與土地增值稅)。

• 遺囑信託的資產種類受限，目前大多數銀行僅限承作國內資產，包含不動產、現金/銀行存款、上市櫃股票等三種。排除農地、營業用房、租賃房、黃金、珠寶、古董及其他資產等。

在設立遺囑信託時，必須有一份有效遺囑，什麼是有效遺囑，在下一篇文章中會詳細說明。

待續…

下一篇：遺囑是什麼？

財富傳承移轉時，需要知道「節稅佈局」：

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